№а-701/2025

62RS0№-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Кузнецовой Г.Н.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней за период с 18.05.2024г. по 09.01.2025г. в размере 94374 рубля 58 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что по состоянию на 24.07.2025г. за ФИО2 значится задолженность по пене в размере 94 374 рублей 58 копеек. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> №а-1162\2024 от 27.08.2024г. со ФИО4 взыскана налоговая задолженность в размере 758 725 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 173 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 8125 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в, виде дивидендов) за 2022 год в размере 650 000 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 94 333 рубля, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 6094 рублей. Вышеуказанный судебный приказ вступил в законную силу 30.09.2024г. и был направлен для исполнения в службу судебных приставов. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Скопинскому и <адрес>м возбуждено исполнительное производство №-ИП. В совокупную задолженность для расчета пени включены: недоимка по НДФЛ в размере 650000 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2023г., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 173 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г.

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО2 о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом. В судебное заседание стороны не явились. В деле от них имеются заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2 в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Из письменного заявления ФИО2, имеющегося в деле, следует, что административные исковые требования она не признает.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) пени.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что 15.12.2023г. налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 173 рублей, пени в размере 03 рубля 11 копеек в срок до 04.03.2024г., что подтверждается требованием об уплате задолженности № по состоянию на 08.12.2023г., списком заказных писем №, имеющимися в деле.

Решением УФНС России по <адрес> № от 15.05.2024г. постановлено взыскать с ФИО2 задолженность в размере 757684 рублей 72 копеек, которое направлено ФИО2 15.05.2024г. (л.д. 19-23).

В судебном заседании установлено, что мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> 27.08.2024г. вынесен судебный приказ №а-1162/2024 от 27.08.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022г. за счет имущества физического лица в размере 758725 рублей 00 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 173 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 8125 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 650000 рублей 00 копеек, пеней за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г. в размере 94333 рублей 00 копеек, штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 6094 рублей

Судебный приказ вступил в законную силу 30.09.2024г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Скопинскому и <адрес>м 16.10.2024г. возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2, что подтверждается постановлением судебного пристава – исполнителя ОСП по Скопинскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> ФИО5 от 16.10.2024г., сообщением ОСП по Скопинскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> б\н от 11.09.2025г., имеющимися в деле.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В совокупную задолженность для расчета пени 650173 рубля 00 копеек включены: недоимка по НДФЛ в размере 650000 рублей 00 копеек по сроку уплаты 17.07.2023г., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 173 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2023г., что подтверждается письменными пояснениями УФНС России по <адрес>.

В судебном заседании установлено, что в связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО2 начислены пени:

за период с 18.05.2024г. по 28.07.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 650173 рубля 00 копеек в размере 24966 рублей 64 копейки,

за период с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 650173 рубля 00 копеек в размере 19115 рублей 09 копеек,

за период с 16.09.2024г. по 11.10.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 650173 рубля 00 копеек в размере 10706 рублей 18 копеек,

за период с 12.10.2024г. по 27.10.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 650171 рубль 36 копеек в размере 6588 рублей 46 копеек,

за период с 28.10.2024г. по 30.10.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 650171 рубль 36 копеек в размере 1365 рублей 46 копеек,

за период с 31.10.2024г. по 14.11.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 645540 рублей 65 копеек в размере 6778 рублей 18 копеек,

за период с 15.11.2024г. по 13.12.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 637850 рублей 82 копейки в размере 12948 рублей 37 копеек,

за период с 14.12.2024г. по 15.12.2024г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 630160 рублей 99 копеек в размере 882 рубля 23 копейки,

за период с 16.12.2024г. по 09.01.2025г. на неуплаченную сумму налогов за 2022 год в размере 629941 рубль 77 копеек в размере 11023 рубля 98 копеек,

а всего 94374 рубля 59 копеек. Данный факт подтверждается расчетом сумм пени, указанным в пояснениях административного истца, поступившими в суд 14.08.2025г., имеющихся в материалах дела.

Также в судебном заседании установлено, что 27.01.2025г. УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением № от 09.01.2025г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика – физического лица – ФИО2 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 17.05.2024г. по 09.01.2025г. в размере 94374 рублей 58 копеек, что подтверждается заявлением УФНС России по <адрес> № от 09.01.2025г., реестром передачи документов на участок № от 27.01.2025г. (л.д. 28-34).

Мировым судьей судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> 07.02.2025г. вынесен судебный приказ №а-199/2025 от 07.02.2025г. о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 20.02.2025г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО2

С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд 31.07.2025г.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик каких – либо доказательств своих возражений на административный иск не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени за период с 18.05.2024г. по 09.01.2025г. в размере 94374 рубля 58 копеек являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в пределах заявленных требований.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного,

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94374 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –