Решение по делу № 2А-6458/2022 от 26.08.2022 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0№-80

Дело №а-6458/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 26 августа 2022 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Созоновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по № обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика страховых взносов с 01.01.2017г. поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 принадлежит недвижимое имущество (квартиры и жилой дом), которые являются объектом налогообложения, налоговым органом начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено требование. Определением мирового судьи судебного участка № Калининского судебного района от 16.04.2021г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, административный истец просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 54763,25 руб., в том числе по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территриии Российской Федерации (ОКТМО 71701000) штраф за 2013-2016г.г. в размере 12000,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 518,00 руб., пеня за 2018г. в размере 8,58 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, штраф за 2014-2015г.г. в размере 1000,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОКТМО 71701000) за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. налог за 2017-2019г. в размере 38065,10 руб., пеня за 2017-2019г.г. в размере 2057,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года (ОКТМО 71701000) пеня за 2002-2017г. в размере 710,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (ОКТМО 71701000) налога за 2017-2019г. в размере 403,67 руб.,

Представитель административного истца ИФНС России №1 по г.Тюмени в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017г., поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

С учетом положений ст.425 Налогового кодекса РФ административным истцом ФИО2 начислены к оплате страховые взносы за 2017-2019г.г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 38065,10 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2 налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за 2017-2019г.г. в размере 2057,86 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за 2017-2019г.г. в размере 403,67 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01января 2017 года за 2002-2017г.г. в размере 710,04 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, в том числе в тексте административного иска, проверен судом и оснований подвергать сомнению представленный расчет пени у суда не имеется, расчет ответчиком не оспорен и не опровергнут, иного расчета суду не представлено.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма недоимки и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование имела место по состоянию на 01 января 2017 года, то в силу закона они признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 710,04 руб. в настоящее время оснований для их взыскания не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика направлены требования № 298823 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 07 сентября 2017 года со сроком исполнения до 27.09.2017 года, №310231 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 29 сентября 2017 года со сроком исполнения до 27.10.2017 года, №333458 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 26 января 2018 года со сроком исполнения до 26.02.2018 года, №366007 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 22 января 2019 года со сроком исполнения до 11.02.2019 года, № 40064 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 20 января 2020 года со сроком исполнения до 12.02.2020 года (л.д. 27-36).

Кроме того, судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что, на основании решений налогового органа №6146 от 22.09.2017, № 3691, №3693 №3695, №3696, №3697, №3698, №3699, №3700, №3701, №3702 от 26.08.2016., №7512 от 18.10.2017г., №6147 от 22.09.2017г. ФИО2 за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119, п.1.ст.122 и ей назначен штраф по каждому решению штраф в размере 1000,00 руб., по решению №6147 в размере 500,00 руб. (л.д.82-123).

Решение ИФНС России по г. Тюмени административным ответчиком обжаловано в УФНС России по Тюменской области не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

В соответствии с частью 10 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику направлены требования №17836 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 07 апреля 2017 года со сроком исполнения до 27.04.2017 года, №4463, №4465,№4466, №4467,№4471, №4473, №4474, №4476, №4488, №4490 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 02 ноября 2016 года со сроком исполнения до 23.11.2016 года, №7151,№7152 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 04 декабря 2017 года со сроком исполнения до 22.12.2017 года, №8371 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 18 декабря 2017 года со сроком исполнения до 15.01.2018 года (л.д. 13-26).

Кроме того, ФИО2 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: квартира и жилой дом, что стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст.401 Налогового Кодекса РФ, квартира, жилой дом являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 за 2018г. начислен налог на имущество в размере 518 руб., чем ответчику направлено налоговое уведомление №32106571 от 04.07.2019 (л.д.124)

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога сбора №101399 по состоянию на 21 февраля 2020 года со сроком исполнения до 07 апреля 2020 (л.д.11).

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО2 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены по налогу на имущество в размере 8,58 руб.

Расчет пени представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованиям №4463,4465, 4466, 4467,4471,4473,4474,4476,4488, с 23.11.2016г. по 23.05.2017г., пр требованиям №4490,№1783,№7151,№7152 с 22.12.2017г. по 23.05.2017г., по требованию №298823 с 27.09.2017г. по 27.03.2018г., по требованию № 310231 с 27.10.2017г. по 27.04.2018г., по требованиям №8371, №333458 с 26.02.2018г. по 26.08.2018г., по требованию №366007 с 11.02.2019г. по 11.08.2019г., по требованию №40064 с 12.02.2020г. по 12.08.2020г., по требованию № 101399 с 07.04.2020г. по 07.10.2023г.

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО2 задолженности по страховым взносам 14.04.2021 года, т.е. с пропуском установленного срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ по перечисленным требованиям, кроме требования №101399, однако 16.04.2021г. в выдаче судебного приказа мировым судьей отказано (л.д.8).

Согласно пункта 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г.Тюмени к ФИО2 о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 19 июля 2022г. (л.д.2), т.е. по истечению сроков установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1 задолженности изначально был пропущен административным истцом, а также пропущен в порядке административного искового заявления, ходатайство о восстановлении срока не заявлено, суд полагает необходимым в административном иске ИФНС России по № к ФИО1 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357,358,399 Налогового кодекса РФ, ст ст. ст.45,62,84, 114, 175-177, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по № к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд .

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Копия верна.

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде в материалах административного дела №а-6458/2022

Судья С.А. Бойева