Дело № 2а-711/2023

УИД 73 RS 0004-01-2023-000547-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Административный ответчик была обязана в установленные сроки исполнить обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, однако данная обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, ФИО2 в 2020 году получила доход от продажи объектов недвижимости, с учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 200 000 руб., налогооблагаемая база составляет 308173 руб. (508173,00-20000,00), сумма налога составляет 40062,00 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 № от 02.12.2021 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1502,33 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1001,55 руб. Одновременно ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 40063 руб. и начислены пени в размере 1268 руб.

Мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района г. Ульяновска 30.03.2022 вынесен судебный приказ №а-971/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженности, который определением от 06.10.2022 отменен. Определением от 01.12.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа № от 30.03.2022, денежные средства в сумме 45655,52 руб. возвращены ФИО2

Просит взыскать с административного ответчика:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 40063 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.01.2022 в размере 1268 руб., штраф в размере 1001,55 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 287,67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.12.2021 в размере 27,90 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 1335 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 167,14 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,25 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 2,68 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1502,33 руб.

Всего: 45655,52 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом (л.д.63).

Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Установлено, что ФИО2 в 2020 году имела в собственности транспортное средство ЛУИДОР 225000 регистрационный номер № (период владения – 5 месяцев), соответственно, в соответствии со ст.357 НК РФ являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Кроме того, ФИО2 в 2018 году имел в собственности квартиру по адресу: <адрес> (№ доля в праве общей долевой собственности). В связи с этим, административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО1 округов.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 Налогового кодекса установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 13.07.2005г. № 135 "О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» суммы земельного налога уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, административным ответчиком своевременно (не позднее 01.12.2021) не был уплачен земельный налог за 2020 год в размере 71,00 руб., задолженность была взыскана судебным приказом № от 30.03.2022 и уплачена 07.07.2022. Также своевременно (не позднее 01.12.2017) не был уплачен земельный налог за 2015 год в размере 34,00 руб. Указанная задолженность погашена ФИО2 29.12.2017. В связи с чем, начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,25 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 2,68 руб.;

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления № (л.д.18), № (л.д.20), № (л.д.22), № (л.д.24), № (л.д.30), с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако в установленный законодательством срок для уплаты налоги по уведомлениям не уплачены.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

По сведениям, представленным Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО2 в 2020 году проданы объекты недвижимости: - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № стоимость 20/100 долей составила 328173,00 руб. Срок владения указанным имуществом составлял менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (с 14.12.2019 по 25.11.2020); - земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер №, стоимость 20/100 долей составила 180000,00 руб. Срок владения указанным имуществом составлял менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (с 17.07.2020 по 25.11.2020).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 100000 рублей.

Согласно п.п. 3 п. 2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме 200000,00 руб. (1000000:20/100), составляет 26000,00 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021.

ФИО2 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представила, чем нарушила п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершила налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей Главой.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учтет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Кадастровая стоимость проданного ФИО2 жилого дома по состоянию на 01.01.2020 составила 2344096,03 руб., кадастровая стоимость 20/100 долей, с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, составила 328173,00 руб.

Кадастровая стоимость проданного земельного участка на 01.01.2020 составляла 446064,60 руб., кадастровая стоимость 20/100 долей, с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, составила 62449,00 руб.

Общая сумма дохода, полученная ФИО2 от продажи объектов недвижимости в 2020 году, составила 508173,00 руб.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 200000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 308173,00 руб. (508173,00-20000,00), сумма налога составляет 40062,00 руб. (308173,00х13%).

Указанные обстоятельства установлены актом налоговой проверки № от 05.10.2021 (л.д.35).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда эти доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок – не позднее 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 40062,00 руб. ФИО2 не уплачена.

Таким образом, ФИО2 нарушила п. 3 ст. 210, п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО2 направлено требование 14781 от 24.08.2021 о представлении пояснений. Пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ответчиком не представлены.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО4 № от 02.12.2021 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1502,33 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1001,55 руб. Одновременно ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 40 063 руб. и начислены пени в размере 1 268 руб. (л.д.39).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога и пени: - № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26, 28,32,44).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что налоговый орган, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 задолженности п налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района г. Ульяновска 30.03.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженности по: -налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 40063 руб. 00 коп, пени за период с 02.12.2021 по 21.01.2022 в размере 1268 руб. 00 коп., штраф в размере 1001 руб. 55 коп.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1502 руб. 33 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1335 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 167 руб. 14 коп.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2020 год в размере 1351 руб. 67 коп., пени за период с 03.12.2019 по 14.12.2021 в размере 27 руб. 90 коп.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 71 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 25 коп.; - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 2 руб. 68 коп., а всего в сумме 46790 руб. 52 коп.

23.05.2022 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.14).

10.10.2022 исполнительное производство № окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.15).

Определением мирового судьи судебного участка № Заволжского судебного района г. Ульяновска от 06.10.2022 судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника (л.д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка № Заволжского судебного района г. Ульяновска от 01.12.2022 произведен поворот исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в сумме 45655,52 руб. возвращены ФИО2 (л.д. 13). Административным истцом указано, что 21.12.2022 ФИО2 возвращены взысканные в рамках исполнительного производства № № денежные средства в сумме 45655,52 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, поскольку до настоящего времени ФИО2 задолженность по налогам, пени и штрафу не погашена, административный иск УФНС России по Ульяновской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2020 год в размере 40 063 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.01.2022 в размере 1 268 руб., штраф в размере 1 001,55 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 287,67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.12.2021 в размере 27,90 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 1 335 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 167,14 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,25 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 2,68 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главной 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) в размере 1 502,33 руб., а всего - 45 655,52 руб.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 1 570 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налога за 2020 год в размере 40 063 руб., пени за период с 02.12.2021 по 21.01.2022 в размере 1 268,00 руб., штраф в размере 1 001,55 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 287,67 руб., пени за период с 03.12.2019 по 14.12.2021 в размере 27,90 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 1 335 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 167,14 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,25 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.12.2017 по 25.06.2020 в размере 2,68 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главной 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) в размере 1 502,33 руб.,

а всего - 45 655,52 руб.

Взыскать со ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 1 570 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова