Дело №2а-555/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 октября 2022 года г. Петухово
Петуховский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего - судьи Илюшиной А.А.
при секретаре судебного заседания Родионовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что в 2019 - 2020 годы административный ответчик имел в собственности объекты налогообложения, являлся плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.
В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налоги, налоговой инспекцией начислены пени согласно статье 75 НК РФ.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 117 рублей, пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 24.12.2021 в размере 0 рублей 38 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 206 рублей, пени в связи с неуплатой земельного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0 рублей 19 копеек, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 рублей 33 копейки; задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в связи с неуплатой транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Из телефонограммы, составленной помощником судебного заседания ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 в ходе телефонного звонка просил рассмотреть дело в его отсутствие, с требованиями налогового органа не согласен.
Учитывая положения части 2 статьи 138 КАС РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( в редакции федерального закона, вступившего в силу 23.12.2020).
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Законом Курганской области от 26.09.2019 131 «О единой дате начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2020.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период 2019-2020 годы являлся собственником следующего имущества:
земельного участка с кадастровым номером № площадью 1 778 кв.м. (=/- 15 кв.м.), расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;
жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;
транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
транспортного средства № государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, количество месяцев владения - 12, в размере 103 рубля, об уплате транспортного налога за 2019 год за автомобиль № государственный регистрационный знак № – 1 875 рублей, за автомобиль №, государственный регистрационный знак №- 800 рублей, за автомобиль №, государственный регистрационный знак №- 789 рублей, за автомобиль <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № - 3 456 рублей, всего транспортный налог в размере 6 920 рублей;
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, количество месяцев владения - 12, в размере 103 рубля, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год за жилой дом с кадастровым номером №, количество месяцев владения - 12, в размере 117 рублей; об уплате транспортного налога за 2020 год за автомобиль № государственный регистрационный знак № – 1 875 рублей, за автомобиль №, государственный регистрационный знак №- 800 рублей, за автомобиль №, государственный регистрационный знак №- 789 рублей, за автомобиль <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № - 3 456 рублей, всего транспортный налог в размере 6 920 рублей.
Итого земельный налог за 2019-2020 годы - 206 рублей, транспортный налог за 2019-2020 годы – 13 840 рублей.
В связи с неуплатой в установленный срок вышеуказанных налогов административному ответчику направлены требования:
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 920 рублей, пени в размере 12 рублей 74 копейки на недоимку по транспортному налогу; об уплате земельного налога за 2019 год в размере 103 рубля, пени в размере 0 рублей 19 копеек на недоимку по земельному налогу (общая сумма взыскания по требованию 7 035 рублей 93 копейки), по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6 920 рублей, пени в размере 22 рубля 49 копеек на недоимку по транспортному налогу; об уплате земельного налога за 2020 год в размере 103 рубля, пени в размере 0 рублей 33 копейки на недоимку по земельному налогу; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 117 рублей, пени в размере 0 рублей 38 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц (общая сумма взыскания по требованию 7 163 рубля 20 копеек), по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени основан на налоговом законодательстве, соответствует характеристикам объектов налогообложения, количеству месяцев владения в году, выполнен арифметически верно и является правильным.
Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы вышеуказанные суммы задолженности по налогам и пени. В материалах дела №а-№ отсутствуют сведения о дате направления налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, в связи с этим суд учитывает, что само заявление было подписано представителем административного истца ДД.ММ.ГГГГ, поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в предусмотренные законом сроки, с учетом суммы взыскания по двум требованиям (вместе по двум требованиям сумма взыскания превысила 10 000 рублей, учитывая при этом дату исполнения второго требования уже после вступления в силу ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей), даты исполнения последнего требования (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. =ДД.ММ.ГГГГ).
Определением мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился с вышеназванным исковым заявлением в суд в установленный 6-месячный срок (ДД.ММ.ГГГГ согласно квитанции об отправке).
Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, поэтому с него подлежит взысканию указанная выше сумма задолженности по налогам и пени.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 18ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 02.12.2013 № 26-П, Определение от 14.12.2004 № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Ни положения статьи 357 НК РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.
При таких обстоятельствах налоговым органом правомерно начислен ФИО1 транспортный налог за 2019-2020 годы в отношении транспортных средств «<данные изъяты>», №, №, №, факт регистрации которых на иного владельца в предусмотренном законом порядке не подтвержден.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 567 рублей 97 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность:
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № рублей, пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 24.12.2021 в размере 0 рублей 38 копеек;
задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере № рублей, пени в связи с неуплатой земельного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0 рублей 19 копеек, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 рублей 33 копейки;
задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере № рублей, пени в связи с неуплатой транспортного налога за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере № рублей № копейки, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере № рубля № копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Петуховский муниципальный округ» в размере 567 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2022 года в 8 час. 30 мин.
Судья А.А. Илюшина