Дело №2а-1690/2025
УИД № 23RS0051-01-2025-001828-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 03 сентября 2025 года
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Гриценко И.В.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Полонец К.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
<ФИО>2 инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС <№> по КК. Требование об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, административным ответчиком не исполнено. По состоянию на <дд.мм.гггг> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 46 878,06 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дд.мм.гггг> задолженность административного ответчика составляет 44 896,68 рублей, в том числе: налог – 42 486 рублей; пеня – 2 410,68 рублей.
В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 44 896,68 рублей, из которой: земельный налог за 2023 год – 227 рублей; налог на имущество за 2023 год – 1 459 рублей; транспортный налог за 2023 год – 40 800 рублей; пеня – 2 410,68 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, представленной ОМВД России по <адрес>.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В п. 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из п. 1 ст. 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге» сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В собственности <ФИО>1 в налоговый период за 2023 год имелись автомобиль Mercedes-Benz CLS 350, г/н <№>, (налоговая база 272 л.с., налоговая ставка 150 рублей), по которому начислен налог за 2023 год в размере 40 800 рублей.
Положения ст. 358 НК РФ устанавливают исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения - нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Данный перечень оснований расширительному толкованию не подлежит. Подтверждением факта угона или кражи автомобиля может являться справка, выданная отделом внутренних дел по возбужденному уголовному делу.
Основанием для перерасчета транспортного налога является подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.
Из смысла приведенной нормы следует, что в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей), его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства.
При этом в обязанность налогоплательщиков в случае угона (кражи) транспортного средства входит представление в налоговый орган документа, подтверждающего факт кражи (возврата) транспортного средства.
Сведений о том, что автомобиль Mercedes-Benz CLS 350, г/н <№>, выбыл из владения <ФИО>1 в результате противоправных действий иных лиц, не имеется.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В собственности <ФИО>1 в налоговый период за 2023 годы имелась квартира, адрес: <адрес> А, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 160,9 кв.м, налоговая база 3 230 245 рублей, налоговая ставка 0,20 %, доля в праве 1/4.
По указанной квартире начислен налог на имущество за 2023 год в размере 1 459 рублей.
В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.
В собственности административного ответчика в налоговый период за 2023 год имелся земельный участок, расположенный по адресу: <...>, с кадастровым номером 23:31:0314019:33, площадью 301 кв.м, налоговая база 302 860 рублей, налоговая ставка 0,30%, доля в праве 1/4, по которому начислен земельный налог за 2023 год в размере 227 рублей.
изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С <дд.мм.гггг> ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дд.мм.гггг> в сумме 46 878,06 рублей, в том числе пени 567,06 рублей.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 567,06 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на <дд.мм.гггг>: общее сальдо в сумме 151 783,08 рублей, в том числе пени 24 130,08 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на <дд.мм.гггг>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21 719,4 рублей.
Согласно предоставленному расчету, размер пени составляет 2 410,68 рублей (24 130,08 рублей (сальдо по пени по состоянию на <дд.мм.гггг>) – 21 719,4 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <№> от <дд.мм.гггг>, в котором указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.
Требованием <№> по состоянию на <дд.мм.гггг> установлен срок погашения задолженности до <дд.мм.гггг>.
Решением МИФНС <№> по КК от <дд.мм.гггг> <№> с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дд.мм.гггг> <№> в размере 100 127,13 рублей.
Решением Тимашевского районного суда от <дд.мм.гггг> с <ФИО>1 в доход бюджета взыскана задолженность в общей сумме 96 719,7 рублей, из которой: земельный налог за 2021 – 2022 годы – 460 рублей; налог на имущество за 2021 – 2022 годы – 2 532 рублей; НДФЛ за 2021 год – 9 500 рублей; транспортный налог за 2021 – 2022 годы – 72 675 рублей; пеня – 11 554,7 рублей.
<дд.мм.гггг> административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с <ФИО>1, что подтверждается печатью мирового судьи и подписью помощника мирового судьи.
Определением мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района Краснодарского края от 12.02.2025 отменен судебный приказ № 2а-152/2025 от 29.01.2025 о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени в размере 44 896,68 рублей.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.07.2025.
Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление <ФИО>2 инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 44 896,68 рублей, из которой: земельный налог за 2023 год – 227 рублей; налог на имущество за 2023 год – 1 459 рублей; транспортный налог за 2023 год – 40 800 рублей; пеня – 2 410,68 рублей.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено в окончательной форме 16.09.2025.
Председательствующий