Решение по делу № 2А-886/2022 от 18.08.2022 | Калининский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2а-886/2022

УИД 23RS0018-01-2022-000612-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 18 августа 2022 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Чахова Г.Н., при секретаре Булгаковой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к Кравец ФИО4 о взыскании налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, в котором указано, что Определением мирового судьи судебного участка № 148 Калининского района Краснодарского края от 02.12.2021 г. судебный приказ №2а-818/2021 о взыскании с Кравец ФИО5 А № задолженности по имущественным залогам за 2019 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. Должник ФИО1 ИНН №, (далее налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Неустойка и штраф, выплаченный организацией физлицу на основании решения суда, отвечают признакам экономической выгоды. Соответственно, эти выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик, получивший доход, с которого не был удержан НДФЛ, должен уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного ему инспекцией налогового уведомления. Согласно справки о доходах физического лица за 2019 год № 3647 от 18.02.2020, поступившей в инспекцию от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получил в феврале 2019 года доход (код дохода 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"), сумма дохода, с которого не был удержан налог составила 177061,50 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 23018,00 руб.. Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 80301615 от 01.09.2020 с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год и необходимости уплатить налог на доходы физических лиц не позднее 01.12.2020. Сумма НДФЛ к уплате за 2019 год составила 23018,00 руб. (177061,50*13%). На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 80301615, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 8030115, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 31 НК РФ. В соответствии с ч. 1 ст. 357 главы 28 «Транспортный налог" НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Закон Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639 - КЗ "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Краснодарского края транспортный налог, определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога. На территории Краснодарского края налоговые ставки устанавливаются статьей 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639 - КЗ "О транспортном налоге". Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет транспортного налога за 2019 г. требование № 7150 от 05.02.2021 г. уведомление № 80301615 от 01.09.2020 г.) - Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: Е500ТВ123, Марка/Модель: УАЗ ПИКАП, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата гегистрации права 16.09.2017 00:00:00; Налоговая база, л.с. - 134.00; Налоговая ставка, руб. -30; Количество месяцев владения в году – 12; Расчет суммы налога: (134.00*30)/12*12 =4020.00 рублей. В соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или траве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января гола, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных «стоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в «лотовые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим залоговым периодом. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода шах соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая паза* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет земельного налога за 2019 г. требование № 7150 от 05.02.2021 г. «уведомление № 80301615 от 01.09.2020 г.): Земельный участок, адрес: 353796, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь, 00, Дата регистрации права 04.09.2014 00:00:00, Налоговая база - 782700,00 руб., Доля в праве - ?, Налоговая ставка, % - 0,10, Количество месяцев владения в году -12, Расчет суммы налога ОКТМО 03619422: (782700.00* 1)* 0.10 %У12* 12=387.00 руб. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь, 00, Дата регистрации права 04.09.2014 00:00:00, Налоговая база - 782700,00 руб., Доля в праве - ?, Налоговая ставка, % - 0,10, Количество месяцев владения в году -12, Расчет суммы налога ОКТМО 03619422: (782700,00*1)* 0,10 %)/12* 12=387,00 руб., Общая сумма земельного налога к уплате за 2019 г. по ОКТМО 03619422 составила "4.00 руб. (387,00+387,00). Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 05.02.2021 № 7150. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения в которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено. В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 28068.11 руб., в том числе: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 23018,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 211,96 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4020,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 37,02 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 774,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 7,13 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810945370000010 Номер счета получателя: 03100643000000011800 ИНН: <***>. Наименование банка получателя средств: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК: 010 349 101 ОКАТО (ОКТМО): 03619422, КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц с доходов, получателя физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ) КБК 18210102030012100110 (пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ) КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210606043101000110 (земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений), КБК 18210606043102100110 (пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений).

Стороны в суд не явились. При указанных обстоятельствах, суд в порядке ст.150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно положениям ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Неустойка и штраф, выплаченный организацией физлицу на основании решения суда, отвечают признакам экономической выгоды. Соответственно, эти выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик, получивший доход, с которого не был удержан НДФЛ, должен уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного ему инспекцией налогового уведомления.

Согласно справки о доходах физического лица за 2019 год № 3647 от 18.02.2020, ФИО1 получил в феврале 2019 года доход с которого не был удержан налог в размере 177061,50 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 23018,00 рублей (л.д.10).

Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 80301615 от 01.09.2020, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а так же срок уплаты налога (л.д.11-12).

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 8030115, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главами 28, 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 главы 28 «Транспортный налог" НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января гола, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных «стоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в «лотовые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим залоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода шах соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая паза* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 05.02.2021 № 7150 (л.д.13-14).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения в которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В судебном заседании не установлено доказательств исполнения административным ответчиком (обязанности) требования об уплате налога, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в настоящем административном иске, в том числе в части размера задолженности по налогам (сборам), основаны на законе и подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца заявленная в иске задолженность. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 1 042,04 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговых платежей –удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 28068.11 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 23018,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 211,96 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4020,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 37,02 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 774,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 7,13 руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810945370000010.

Номер счета получателя: 03100643000000011800 ИНН: <***>. Наименование банка получателя средств: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар БИК: 010 349 101 ОКАТО (ОКТМО): 03619422, КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц с доходов, получателя физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ) КБК 18210102030012100110 (пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ) КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210606043101000110 (земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений), КБК 18210606043102100110 (пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений).

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края сумму государственной пошлины в размере 1042,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:____________________

В окончательной форме: 23 августа 2022 года.