Решение по делу № 2А-951/2025 от 03.10.2025 | Тайшетский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 г. г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе:

Председательствующего Клиновой Е.А.,

при секретаре Зыкиной Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя адвоката Сучковой С.В., действующей на основании ордера № 011 от 19.06.2025, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-951/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником: транспортного средства, земельного участка, а также жилого дома, при этом ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, и пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам. Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с Сучковой С.В. задолженности отменён в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного МИФНС России № 6 по Иркутской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10203,10 руб., в том числе: транспортный налог за период 2023 год размере 318 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 руб.; земельный налог за период 2023 год в сумме 194 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9670,10 руб.

Административный ответчик ФИО1, а также его представитель Сучкова С.В. просили отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку задолженность по налогам и пеням у ФИО1 отсутствует, имеется, в соответствии с их контрасчетам, переплата.

МИФНС России № по <адрес> представителя для участия в судебном заседании не направила, о времени и месте извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в их отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав пояснения административного ответчика, его представителя, изучив материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В налоговой системе Российской Федерации транспортный налог отнесен к категории региональных. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на территории <адрес> регламентируется главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз "О транспортном налоге" (далее - Закон №-оз).

В соответствии со ст.ст. 357-361 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок определения налоговой базы установлен ст. 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 1 Закона №-оз установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог исчисляется непосредственно налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Данная информация содержит сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы (ч. 1 ст. 362 НК РФ.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношении).

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога».

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период предъявленный ко взысканию, ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> № государственный регистрационный знак №

Кроме того, в собственности ФИО1 в налоговый период в рамках которого заявлены требования, имелось следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, уч. 2 с ДД.ММ.ГГГГ.

В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с представленной суду информации налоговым органом, следует, что налоговое уведомление получено ФИО1 при помощи личного кабинета налогоплательщика.

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Суд отмечает, что налоговые уведомления носят уведомительный характер, не связаны с принятием какого-либо властного решения, обязанность по уплате налоговых платежей возникает с момента направления соответствующего требования.

Согласно информации представленной налоговым органом, следует, что по указанному уведомлению в установленный срок ФИО1 оплату не произвел.

Как указывает административный истец, в связи с тем, что ФИО1 надлежащим образом не исполнял обязательства по оплате налоговых платежей, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ранее в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Из информации, представленной налоговым органом, следует, что на момент направления требования №, ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика. Указанное выше требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ при помощи информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ», о чем суду представлена соответствующая информация. Инспекцией в материалы дела представлен снимок экрана (скриншот) с изображением страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1, из которого следует, что налоговое требование N 381600595 размещено в личном кабинете налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (редакция, действующая на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция больше не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3,4 ст. 46 НК РФ). Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате задолженности за №, которое ФИО1 в установленный срок не исполнено, направление отдельного требования с учетом задолженности по налогам за период 2023 года не предусмотрено.

Из информации от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым органом в материалы административного дела №а-45/2025, следует, что в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует земельный налог, поскольку Федеральная налоговая служба с ДД.ММ.ГГГГ изменила порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов (основание: Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в рамках статьи 69 Налогового кодекса РФ приняты меры, а именно выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 109138, 67 рублей. Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения. В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь начисление пеней связано с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых вносов, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС лица. Пеня является частью совокупной обязанности налогоплательщика, а значит, и частью единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п.1 ст. 11.3 НК РФ). Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания, для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов. При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

Сумма задолженности в части пени в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составляла 33 567,16 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 121 129, 08 руб., в том числе пении 23 324,31 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 635,88 руб. Сумма задолженности пени составляет 9 688,43 руб.

В информации от ДД.ММ.ГГГГ представленной налоговым органом, также приведено обоснование законности требовании административного истца, рассматриваемых в рамках настоящего административного дела. В том числе в части расчета размера пени, предъявленной ко взысканию.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налогов и сборов, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес>, вынесен судебный приказ №а-449/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10203,10 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-449/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

После отмены судебного приказа №а-449/2025 административный истец обратился в Тайшетский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден, равно как и соблюдена необходимая процедура предшествующая обращению в суд.

В административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налоговым платежам, которая являлась предметом рассмотрения в приказанном производстве, и взыскана на основании указанного выше судебного приказа. В ходе рассмотрения административного дела, со стороны административного ответчика не представлены доказательства, свидетельствующие об оплате платежей, предъявленных ко взысканию в рассматриваемом административном исковом заявлении, в том числе в порядке принудительно взыскания в рамках исполнительного производства, доводы административного истца о наличии у ФИО1 задолженности, не опровергнуты.

Кроме того, судом установлено, что ранее на основании апелляционного определения Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ частично отменено решение Тайшетского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-592/2024. Апелляционным определением Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-7605/2024, отказано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении требовании о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1284 рубля 04 копейки; транспортному налогу за 2019 г. в размере 636 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 60 рублей; пени в размере 10963 рубля 46 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При принятии апелляционного определения Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, судебной коллегией установлено, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 40934 руб. 90 коп. Согласно определению Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, судом апелляционной инстанции исправлена арифметическая ошибка, в связи с чем, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10963,31 руб., пени, начисленные в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2289,11 руб., сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40937,90 руб., всего задолженность – 43224,03 руб.

Размер пени взысканной с ФИО1, определен, судебной коллегией Иркутского областного суда, исходя из указанной суммы. Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

На момент вынесения решения по рассматриваемому делу, суду не представлена информация относительно того, что апелляционное определение Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, либо изменено в кассационном порядке.

С учетом указанного, суд полагает, что обязательные платежи, во взыскании которых отказано, на основании указанного апелляционного определения Иркутского областного суда, должны быть исключены при расчете пени подлежащей взысканию с ФИО1

Кроме того, расчет задолженности по пени должен быть произведен исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС определенного в апелляционном определении Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ – 40937 руб. 90 коп.

Вместе с тем, суд отмечает, что как следует из апелляционного определения Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС в сумме 40937,90 руб., установлен путем арифметического сложения следующих сумм: 477 +318+3+31000,50 + 7889,40 +1250.

То есть тех сумм, которые взысканы с ФИО1 решением Тайшетского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в части оставленной без изменения судом апелляционной инстанции.

Согласно информации представленной по запросу суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, с учетом апелляционного определения Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-592/2024), решения Тайшетского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу, с учетом установленного отрицательного сальдо ЕНС, размер задолженности по пени у ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 9359,10 руб. В том числе, с учетом исключения из соответствующего отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 г., 2019 г., задолженности по страховым взносам за 2019 г.

Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, суд находит его арифметически верным. Указанный расчет с учетом включенных в него сумм, в том числе отрицательного сальдо ЕНС, не ущемляет права административного ответчика. Представленный стороной административного ответчика не подтвержден платежными документами, налоговый орган, с учетом платежей административного ответчика, не указал об отсутствии задолженности или переплате. Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. В рассматриваемом случае, административный истец при подготовке ответа на запрос суда, определил размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9359,10 руб., указанная сумма не превышает размер отрицательного сальдо ЕНС определенного в апелляционном определении Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно представленный по запросу суда расчет пени, который суд учитывает при взыскании пени с ФИО1, не ущемляет права последнего. Обстоятельства, послужившие основанием для определения размера отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, установленного в апелляционном определении Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, при рассмотрении настоящего дела, не устранены.

Согласно решению Тайшетского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-592/2024, а также апелляционному определению Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, порядок направления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 не нарушен.

ФИО1 не представлены платежные документы, указывающие на исполнение требования №.

Согласно ответам налогового органа, поступившие от ФИО1 денежные средства распределены на погашение задолженности по иным налоговым платежам имевшимся у ФИО1, помимо задолженности за период 2023 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, предъявленным ко взысканию в рамках рассматриваемого дела.

Суд находит несостоятельным довод стороны административного ответчика относительно того, что налоговым органом в рамках рассматриваемого административного дала, задолженность по пени предъявлена ко взысканию повторно, поскольку в рамках настоящего административного дела Межрайонная ИФНС России № по <адрес> предъявила ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Тогда как ранее Тайшетским городским судом взыскивались пени за иные периоды.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, представленный по запросу суда налоговым органом, с учетом обстоятельств установленных в апелляционном определении Иркутского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, суд установил, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 9359,10 руб., в связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «Тайшетский район» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу в сумме 318 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 21 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 194 руб. за 2023 год; пени за период с 13.03.2024 по 06.12.2024 в размере 9359,10 руб. Всего взыскать 9892,10 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район», взыскатель МИФНС России №6 по Иркутской области.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда путем подачи жалобы через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.А. Клинова

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025.