УИД 36RS0024-01-2023-000109-40 3.198

производство №2а-129/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 и просит взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 83668руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 07.04.2022 в сумме 6877,51руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий: <адрес>, являющийся плательщиком НДФЛ, в установленный законом срок обязанности по уплате налога не исполнил. В 2020 году налогоплательщик получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 83668руб. В связи с неуплатой суммы налога в установленный законом срок, образовалась задолженность, на сумму которой начислена пени. Требования об уплате НДФЛ и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу и пени должником в полном объеме не исполнена.

13.10.2022 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области, то есть в течении 6 месяцев, а 14.10.2022 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, ввиду того, что должник не достиг совершеннолетия. По мнению административного истца, данное обстоятельство не является основанием для отказа, т.к. доходы от продажи принадлежащей несовершеннолетнему доли в праве на квартиру облагаются НДФЛ в общем порядке. Несовершеннолетние дети исполняют обязанности налогоплательщика через своего законного представителя.

Требования мотивированы со ссылками на ст.ст. 23, 69, 70, 75, 228, 229 НК РФ (л.д.8-9).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом РФ признаются родители, усыновители и опекуны (ст.27 пункт 2 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному сведениями ОМВД РФ по г.Нововоронеж (л.д.36, 38). Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика (его законного представителя) корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет административный ответчик.

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика в лице его законного представителя надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению частично, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст.228 НК РФ (пункту 1) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Согласно пункту 2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано судом выше, в силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в том числе родители.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения налогооблагаемых доходов и не зависит от возраста налогоплательщика.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход от продажи недвижимого имущества, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ заполняет его родитель (усыновитель, опекун) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Кроме того, ответственность за неуплату налогов несет тоже его законный представитель.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были получены сведения о получении налогоплательщиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженцем <адрес>, в 2020 году дохода, являющегося объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, а именно: доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему, квартиры (доли <адрес>), расположенной по адресу: <адрес> (л.д.18. 19).

Установлено, что налогоплательщиком (его законным представителем) декларация по форме 3-НДФЛ в связи с получением в 2020г. дохода не представлялась.

Как следует из представленного стороной административного истца расчета, сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 553248,51руб., налоговая база – 417500руб.; сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества – 415355,01руб., налоговая база – 415355,01руб. Общая сумма исчисленного налоговым органом налога составила 83668руб. Указанные обстоятельства налоговым органом отражены в Решении №771 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения - Решением налогового органа №771 от 07.04.2022 отказано в привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, ввиду не достижения им на момент совершения налогового правонарушения шестнадцатилетнего возраста, также начислена сумма пени по состоянию на 07.04.2022 (л.д.14-16).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из представленных стороной административного истца документов, в связи с неуплатой налогоплательщиком указанных сумм налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №54284 от 04.08.2022 об уплате НДФЛ за 2020 год в общей сумме 83668руб. и пени 6877,51руб., срок исполнения до 03.09.2022 (л.д.20, 21, 22).

Также, как следует из представленных стороной истца материалов, направленное в адрес ФИО1 требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени не исполнено.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с положениями ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 ст.45 НК РФ).

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов насчетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с новой редакцией части 3 статьи 48 НК РФ (действует с 01.01.2023):

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц. По результатам рассмотрения заявления 14.10.2022 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что из представленных материалов усматривается, что требование не является бесспорным (л.д.13).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 09.02.2023 (л.д.7), то есть срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен (по требованию №54284 от 04.08.2022, сроком исполнения до 03.09.2022, 6 месячный срок для обращения в суд истекает 03.03.2023).

При проверке расчета заявленного ко взысканию налога, суд находит его не верным, не соответствующим требованиям закона. При проверке расчета суд приходит к следующему:

Как указано судом выше, как следует из Решения налогового органа №771 от 07.04.2022, налоговый орган указал о получении ФИО1 следующего дохода:

доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему, квартиры (доли <адрес>), расположенной по адресу: <адрес> – 553248,51руб., сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ -325000р., налоговая база для исчисления налога – 417500руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 29672,30руб;

сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества (соответствует кадастровой стоимости объекта) – 415355,01руб., налоговая база для исчисления налога– 415355,01руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 53996руб.

Общая сумма исчисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц составила 83668руб (л.д.14 обор.).

Вместе с тем, ни одного документа, которые были в распоряжении налогового органа и явились основанием принятия указанного выше Решения №771 от 07.04.2022, административным истцом представлено не было. При этом, само решение содержит ссылку на получение дохода от продажи конкретного объекта недвижимости.

Судом были истребованы в Управлении Росреестра сведения в отношении принадлежности и последующей продажи принадлежащего ФИО1 жилого помещения.

Так, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которая принадлежала, в том числе ФИО1 в <данные изъяты> доле, с ДД.ММ.ГГГГ была продана по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за продажную цену 2100000р. Таким образом, полученная за <данные изъяты> долю сумма дохода составит 262500р. (2100000р. : 8).

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 от продажи указанного выше объекта (доли в объекте) получил иной доход, стороной административного истца не представлено и в настоящем судебном заседании иное не установлено.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац второй пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Таким образом, размер имущественного налогового вычета составит 125000р. (1000000р.:8). И подлежащий налогообложению доход составит 137500р., а исчисленная сумма налога составит 17875руб. (13%). И указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

В материалах административного иска отсутствуют сведения и документы в отношении полученного ФИО1 в 2020г. в дар имущества, стоимость которого включается в налогооблагаемую базу для НДФЛ – отсутствует указание на вид имущества (объект), основания возникновения прав в порядке дарения (договор дарения или иное, с указанием даты договора).

Учитывая не представление стороной административного истца доказательств в отношении начисления налога на доходы физических лиц от полученного в 2020г. в дар имущества, в указанной части требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Как указано судом выше, согласно положениям ст.228 НК общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой указанной выше суммы налога на доходы физических лиц, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в лице законного представителя.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).

Как следует из заявленных требований и представленных документов, административным истцом, в связи с неуплатой налога НДФЛ за 2020г. по сроку 15.07.2021, произведено начисление пени по состоянию на 07.04.2022. Так как расчет пени истцом произведен в отношении суммы налога в большем размере, чем взыскивается судом по настоящему решению, суд самостоятельно производит расчет пени – в отношении суммы налога 17875руб., за период с 16.07.2021 по 07.04.2022 (дату, определенную административным истцом), с применением процентной ставка пени, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, всего 1469,28р.:

За период 16.07.2021-25.07.2021 – 10 дней ставка 5,50% = 32,77р.

За период 26.07.2021-12.09.2021- 49 дней – ставка 6,50% = 189,77р.

За период 13.09.2021-24.10.2021 – 42 дня – ставка 6,75% = 168,92р.

За период 25.10.2021-19.12.2021 – 56 дней – ставка 7,50% = 250,25р.

За период 20.12.2021 -13.02.2022 – 56 дней – ставка 8,50% = 283,62р.

За период 14.02.2022-27.02.2022 – 14 дней – ставка 9,50% = 79,20р.

За период 28.02.2022- 07.04.2022 – 39 дней – ставка 20% = 464,75р.

При изложенных обстоятельствах суд удовлетворяет административное исковое заявление частично, принимая решение о взыскании с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц за 2020г. 17875руб. и пени в отношении указанной суммы налога за период с 16.07.2021 по 07.04.2022 - 1469,28р.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются частично, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина пропорционально взыскиваемой суммы.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. 17875руб. и пени в отношении указанной суммы налога за период с 16.07.2021 по 07.04.2022 в размере 1469,28р., а всего взыскать 19344,28руб.

В удовлетворении иной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета городской округ город Нововоронеж Воронежской области госпошлину в сумме 773,77 руб.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 02.05.2023 года