Решение по делу № 2А-2871/2025 от 08.10.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД 50RS0016-01-2025-003614-10

Дело № 2а-2871/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и пени, в обосновании указав, ФИО2 в период с 13.01.2011г. по 16.02.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в ЕГРИП ОГРНИП <данные изъяты>. Также в разный период времени ФИО2 являлась собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером №, ТС <данные изъяты>. По состоянию на 21.06.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 912046 руб. 74 коп. На 26.08.2024г. задолженность составляет сумму 937702 руб. 40 коп., из которой налог - 690906 руб. 48 коп., пени - 246795 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой не полной уплатой: налог на имущество за 2017г. в размере 1702 руб., за 2015 в размере 318 руб., за 2018 г. в размере 4735 руб., за 2016 в размере 533 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 671735 руб. 47 коп., страховые взноса ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., транспортный налог за 2018г., в размере 1548 руб. 42коп., за 2016 год в размере 2678 руб., пeни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп. В силу ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 23.04.2024г. № на сумму 912783 руб. 71 коп. об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила задолженности, в связи, с чем было вынесено решение № от 16.08.2024г. о взыскании задолженности в сумме 933556 руб. 96 коп. В виду неисполнения решения от 16.08.2024г., они обратились к мировому судье судебного участка 93 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. 19.09.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3112/2024. Судебный приказ был направлен на исполнение в Королевское ГОСП, возбуждено исполнительное производство. На основании поступивших возражений 19.03.2025г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Королевским ГОСП вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

МИФНС России № 2 по МО просило взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2017г. в размере 1702 руб., за 2015 в размере 318 руб., за 2018 г. в размере 4735 руб., за 2016 в размере 533 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 671735 руб. 47 коп., страховые взноса ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., транспортный налог за 2018г., в размере 1548 руб. 42коп., за 2016 год в размере 2678 руб., пeни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп., пени за период с 13.02.2025г. по 02.04.2025г. в сумме 23666 руб. 92 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена, просила о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (далее — УСН) определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения ( п. 2 статьи 346.23 НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст.430 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона РФ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Из положений п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» следует, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено: ФИО2 в период с 13.01.2011г. по 16.02.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в ЕГРИП ОГРНИП <данные изъяты>.

В разный период времени ФИО2 являлась собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, строения с кадастровым номером №, ТС <данные изъяты>.

Из уведомления об актуальном сальдо ЕНС, судом установлено, что по состоянию на 21.06.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 912046 руб. 74 коп.

В обосновании заявляемых требований представителем административного истца указано, на 26.08.2024г. задолженность ФИО2 составляет сумму 937702 руб. 40 коп., из которой налог - 690906 руб. 48 коп., пени - 246795 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой не полной уплатой: налог на имущество за 2017г. в размере 1702 руб., за 2015 в размере 318 руб., за 2018 г. в размере 4735 руб., за 2016 в размере 533 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 671735 руб. 47 коп., страховые взноса ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., транспортный налог за 2018г., в размере 1548 руб. 42коп., за 2016 год в размере 2678 руб., пeни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп.

Из материалов дела следует, что в силу ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 23.04.2024г. № на сумму 912783 руб. 71 коп. об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налог не оплачен.

16.08.2024г. МРИФНС № 2 МО, в связи с неуплатой налога и пени в установленные в требованиях сроки вынесено решение № о взыскании задолженности в сумме 933556 руб. 96 коп.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, налоговый орган обращался мировому судье судебного участка 93 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. 19.09.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3112/2024.

Судебный приказ был направлен на исполнение в Королевское ГОСП, возбуждено исполнительное производство. На основании поступивших возражений 19.03.2025г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Королевским ГОСП вынесено постановление о прекращении исполнительного производства

Из представленных материалов, установлено, решением Арбитражного суда МО от 25.11.2019г. № № ФИО2 признана не состоятельным (банктором) в отношении нее введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда МО от 26.03.2019г. № № в отношении ФИО2 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Московской области от от 19.07.2019г. № № в отношении ФИО2 введена процедура банкротства реструктуризация долгов.

Определением Арбитражного суда Московской области от 19.07.2019г. № № требования МРИФНС № 2 по МО в размере основного долга 688419 руб. 21 коп., пени - 170852руб. 70 коп, штраф - 1000 признаны обоснованными, включены во третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Московской области от 26.03.2020г. № № требования МРИФНС № 2 по МО в размере основного долга -9325 руб. коп. и пени - 22 руб. 38 коп, признаны обоснованными, включены во третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Московской области от 06.06.2022г. № № требования МРИФНС № 2 по МО в размере 39697 руб. 23 коп., признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению за счет имущества должника.

Определением Арбитражного суда Московской области от 31.05.2024г. № № в отношении ФИО2 завершена процедура реализации имущества.

Со вступлением Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно выписке ЕНС на 26.08.2024г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в сумме 937702 руб. 40 коп., из которой налог - 690906 руб. 48 коп., пени - 246795 руб. 92 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой не полной уплатой: налог на имущество за 2017г. в размере 1702 руб., за 2015 в размере 318 руб., за 2018 г. в размере 4735 руб., за 2016 в размере 533 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 671735 руб. 47 коп., страховые взноса ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., транспортный налог за 2018г., в размере 1548 руб. 42коп., за 2016 год в размере 2678 руб., пeни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп.

С 01.01.2023г. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023г. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

Из представленных материалов, установлено, что налоговым органом было формировано требование об уплате № от 23.06.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования на общую сумму 912783 руб. 71 коп., срок оплаты до 17.07.2024г.

Также судом установлено что налоговым органом сформировано Решение о взыскании № от 16.08.2024г. на сумму 933556 руб. 96 коп., в связи с неоплатой требования №.

В силу ст. 62 НК РФ ответчиком доказательств исполнения налоговых обязательств суду представлено не было.

Исходя из представленных материалов дела, судом в ходе судебного разбирательства было установлено, что начиная с 2015г. и по настоящее время налоги ответчиком оплачиваются не своевременно.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ходе судебного разбирательства, было установлено, что подтверждается представленными налоговыми уведомлениями, налоговыми требованиями, заявлениями к мировому судье 93 судебного участка Королевского судебного р-на МО, судебными приказами за разный период времени, постановлениями о возбуждении исполнительных производство, что налоговыми органами предпринимали меры принудительного характера о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Таким образом, все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,48 НК РФ.

До настоящего времени ответчиком обязательства по оплате налога и пени не исполнено.

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом процессуального срока для подачи административного иска, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что последнее требование № от 23.06.2023г. в адрес налогоплательщика было направлено по средствам личного кабинета, получено 26.006.2024г.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями в установленный законом срок.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № 2 по МО о взыскании ФИО4 задолженности по налога законы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Истцом к взысканию заявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп., пени за период с 13.02.2025г. по 02.04.2025г. в сумме 23666 руб. 92 коп.

Ответчиком доказательств, что ею отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было (ст 62 КАС РФ.

Исходя из выписки ЕНС у ФИО2 имеется общее отрицательное сально в сумме 1038835 руб. 02 коп.

Таким образом, требование о взыскании пени, правомерны.

При установленных обстоятельствах суд, приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца также надлежит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп., пени за период с 13.02.2025г. по 02.04.2025г. в сумме 23666 руб. 92 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 24 191 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, зарегистрированной: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области (ОГРН: <данные изъяты>, ИНН: <данные изъяты>) налог на имущество за 2017г. в размере 1702 руб., за 2015 в размере 318 руб., за 2018 г. в размере 4735 руб., за 2016 в размере 533 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 671735 руб. 47 коп., страховые взноса ОМС за 2018г. в размере 5840 руб., транспортный налог за 2018г., в размере 1548 руб. 42коп., за 2016 год в размере 2678 руб., пeни за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 246795 руб. 92 коп., пени за период с 13.02.2025г. по 02.04.2025г. в сумме 23666 руб. 92 коп.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, зарегистрированной: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 24 191 руб.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025.

Судья Е.А. Ефимова