Решение по делу № 2А-1394/2022 от 14.10.2022 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц.

№ 2а-1394/2022

УИД 61RS0018-01-2022-002104-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2022 года п. Тарасовский Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области под председательством судьи Шаповаловой С.В., при секретаре судебного заседания Беляевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, утверждая, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома площадью 99,7 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, в период с 02.12.2013 года по 05.11.20015 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 120 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 115 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 111 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 10 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 26.03.1998 года по 31.12.2017 года, то есть, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые, марка/модель «ГАЗ 66», год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 16.02.1999 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 55102», год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права 13.07.2007 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 5320», год выпуска 1986, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 28.02.2002 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 55111», год выпуска 1990, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 28.02.2002 года, то есть, он являлся плательщиком транспортного налога. Сумма налогов в установленный срок должником не была уплачена. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом начислены пени в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации): по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 233 рубля 65 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2205 рублей 56 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 07.12.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2092 рубля 31 копейка; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 18.12.2018 года по 23.06.2019 года в размере 112 рублей 52 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 24.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 23 рубля 16 копеек, всего пени на сумму 4667 рублей 20 копеек. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени, однако, указанные требования в настоящее время не исполнены. Просит взыскать суммы недоимок по пеням в размере 4667 рублей 20 копеек.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела, административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик не просил об отложении дела, не предоставил доказательств уважительности причин своей неявки, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 3 ст. 6 Областного Закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 года «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 7 Областного закона № 265-ЗС по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобили грузовые, марка/модель «ГАЗ 66», год выпуска 1991, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 16.02.1999 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 55102», год выпуска 1989, государственный регистрационный знак №, VIN № дата регистрации права 13.07.2007 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 5320», год выпуска 1986, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 28.02.2002 года; автомобили грузовые, марка/модель «КАМАЗ 55111», год выпуска 1990, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 28.02.2002 года (л.д. 17, 31-42);

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома площадью 99,7 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, в период с 02.12.2013 года по 05.11.20015 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 120 кв.м., условный номер <адрес>, по адресу: <адрес> в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 115 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 111 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 09.10.1991 года по 31.12.2017 года; иные строения, помещения, сооружения, площадью 10 кв.м., условный номер №, по адресу: <адрес>, в период с 26.03.1998 года по 31.12.2017 года (л.д. 43-44).

ФИО1 обязан был уплатить: по налоговому уведомлению от 24.06.2018 года № 6207921 в срок до 03.12.2018 года транспортный налог в размере 23175 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 1286 рублей (л.д. 7).

Административным ответчиком сумма задолженности по данным налогам в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, что является нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высланы требования об уплате налогов, в которых налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность по налогам (сборам) и пеням, в том числе, в соответствии с налоговыми уведомлениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области: от 24.06.2019 года № 14427 – пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2205 рублей 56 копеек; от 24.06.2019 года № 14427 - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 07.12.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2092 рубля 31 копейка; от 24.06.2019 года № 14427 - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 18.12.2018 года по 23.06.2019 года в размере 112 рублей 52 копейки; от 26.06.2019 года № 31194 - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 24.06.2019 года по 25.06.2019 года в размере 23 рубля 16 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 233 рубля 65 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2205 рублей 56 копеек (л.д. 8-11).

В соответствии с пояснением административного истца, срок для добровольного исполнения обязанности по погашению задолженности была установлена до 03.09.2019 года; пени по налогу на имущество исчислены за неуплату налога на имущество за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года; пени по транспортному налогу рассчитаны за неуплату налога за 2015 год за период с 23.11.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2205,56 рублей, за 2016 год за период с 07.12.2017 года по 23.06.2019 года в размере 2092,31 рублей, за 2017 год за период с 18.12.2018 года по 23.06.2019 года в размере 112,52 рублей, за 2017 год за период с 24.06.2019 года по 2506.2019 года в размере 23,16 рублей. 10.11.2021 года налоговым оранном принято решение о зачёте задолженности по налогу на имущество в сумме 1502 рубля 42 копейки и пени по транспортному налогу в сумме 3387 рублей 02 копейки. Таким образом, остаток задолженности по требованию от 24.06.2019 года № 14427 составляет 4642 рубля 80 копеек, в том числе, транспортный налог – 1140 рублей 39 копеек, налог на имущество – 232 рубля 41 копейка, по требованию от 26.06.2019 года № 31191 – 24 рубля 40 копеек, в том числе, транспортный налог 23 рубля 16 копеек, налог на имущество – 01 рубль 24 копейки (л.д. 30).

Административным ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объёме не уплачена, что является нарушением п. 1 ст. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени по каждому виду налогу, согласно расчётам административного истца, которые суд признаёт правильными (л.д. 12-16, 18).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В материалах дела имеется копия определения мирового судьи судебного участка № 6 Миллеровского судебного района Ростовской области об отмене судебного приказа от 21.02.2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по РО недоимки по транспортному налогу и пени (л.д. 6).

Таким образом, налоговым органом соблюдён порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени по ним, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Административным ответчиком не представлены возражения относительно исковых требований, а также доказательства в подтверждение своих возражений либо опровергающие доводы административного истца.

Предоставленная административным ответчиком копия определения арбитражного суда Ростовской области от 13.02.2017 года № А53-31357/09, не опровергает утверждения административного истца о наличии в собственности административного истца транспортных средств, поскольку не содержит идентификационных данных о транспортных средствах, в отношении которых содержится информации об их списании и снятии с учёта в МРЭО ГИБДД Тарасовского района (л.д. 48-51).

При таких обстоятельствах суд приходит к мнению, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области, ИНН <***> КПП 614701001 ОГРН <***>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 233 (двести тридцать три) рубля 65 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4433 (четыре тысячи четыреста тридцать три) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В.Шаповалова

Мотивированное решение составлено 21.10.2022 года