Решение по делу № 2А-91/2023 от 20.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость.

Дело № 2а-91/2023

УИД № 68RS0022-01-2023-000056-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Черновой М.В.,

при секретаре Тормышевой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная ИФНС России № по Тамбовской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. В Едином государственном реестре юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись. УФНС России по Тамбовской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием решения о прекращении деятельности. В соответствии с пп.2. п.1 ст.419 НК РФ, последний являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: в ПФ РФ за 2020 год – 32 448 рублей, за 2021 год – 32 448 рублей, в ФФОМС РФ за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В нарушении ст.432 НК РФ, ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 - 2021 год. В соответствии со ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в ПФ РФ -21 021 рубль 42 копейки; в ФФОМС - 5 458 рублей 78 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в ПФ РФ - 1 133 рубля 94 копейки, в ФФОМС - 294 рубля 46 копеек. Налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов после установленного срока уплаты: в ПФ РФ за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 021 рубль 42 копейки, в ФФОМС РФ за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 458 рублей 78 копеек. Остаток задолженности по страховым взносам составляет: в ПФ РФ: за 2021 год – 1 134 рубля 94 копейки, в ФФОМС РФ за 2021 год – 294 рубля 46 копеек. При этом, задолженность по страховым взносам не уплачена. Кроме того, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года. Сумма к уплате составила 2 253 рубля, в т. ч. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль, ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль, ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль. Налогоплательщиком произведена частичная оплата НДС за 4 квартал 2020 года: ДД.ММ.ГГГГ – 1 502 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 33 рубля 56 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 02 рубля 67 копеек. Остаток задолженности по НДС за 4 квартал 2020 года – 714 рублей 77 копеек. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного налога, подлежащая уплате составила - 0 рублей. Налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка декларации, по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере– 211 067 рублей; к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере – 211 067 рублей; доначислении суммы НДФЛ за 2020 год в размере 1 055 337 рублей и пени по НДФЛ – 46 856 рублей 95 копеек. Налогоплательщиком произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год: ДД.ММ.ГГГГ – 47 185 рублей 94 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 3 777 рублей 86 копеек, остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет – 1 004 373 рублей 02 копейки. В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налоговых платежей и страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № года, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности. В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № пени, начислены на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2020-2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты составили в размере 63 рубля 54 копейки; на задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2020-2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты, составили в размере 09 рублей 49 копеек. В соответствии с требованием от ДД.ММ.ГГГГ № пени, начисленны на задолженность по НДС за 4 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты составили в размере 40 рублей 88 копеек. Однако требования налогоплательщиком не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-634/2022 с должника взыскана задолженность по налоговым платежам и страховым взносам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно порядка его исполнения. На основании указанных обстоятельств УФНС России по Тамбовской области вынуждено обратиться в суд, ссылаясь на положения пп. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просил: взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год – 1 133 рубля 94 копейки; пени по страховым взносам в ПФ РФ – 36 рублей 54 копейки; по страховым взносам в ФФОМС за 2021 год – 294 рубля 46 копеек; пени по страховым взносам в ФФОМС – 09 рублей 49 копеек; по НДФЛ за 2020 год – 1 004 373 рубля 20 копеек; пени по НДФЛ - 46 856 рублей 95 копеек; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ – 211 067 рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ – 211 067 рублей; по НДС за 4 квартал 2020 года – 714 рублей 77 копеек; пени по НДС – 40 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно ходатайства, изложенного в административном исковом заявлении, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд приходит к выводу о том, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав. В связи с чем, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, предусмотренного статьей 69 НК РФ, в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 указанной статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положения статьи 48 НК РФ предоставляют налоговому органу право на взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в судебном порядке.

Это презюмируется также с положениями пункта 3 части 3 статьи 1, части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предоставляющими государственным органам, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам и требование такого органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В силу положений п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419, пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Пунктом 2 статьи 14 указанного Федерального закона, на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 17 указанного Федерального закона, страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ, расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании пп. 1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ, действующей на начало календарного года по уплате страховых взносов за 2020 год и 2021 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ, установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В процессе рассмотрения дела судом установлено, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Тамбовской области был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19), что влечет обязанность в силу статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ФИО1 образовалась задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 021 рубль 42 копейки, а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 458 рублей 78 копеек; за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 133 рубля 94 копейки, а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 294 рубля 46 копеек.

Вместе с тем, ФИО1 была произведена оплата страховых взносов после установленного срока уплаты: за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 021 рубль 42 копейки, а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 458 рублей 78 копеек. Сумма задолженности по страховым взносам составила за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 133 рубля 94 копейки, а так же по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 294 рубля 46 копеек.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 и 2021 год, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год в сумме 21 021 рубль 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98 рублей 28 копеек, а так же на обязательное медицинское страхование на недоимку в сумме 5 458 рублей 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 рублей 52 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в сумме 1 133 рубля 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 80 копеек, а так же на обязательное медицинское страхование на недоимку в сумме 294 рубля 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 21 копейка.

В соответствии с положениями ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

Факт направления указанного требования и получения его налогоплательщиком, подтверждается представленным электронным реестром почтовых отправлений (л.д. 28, 29).

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по страховым взносам не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области, и.о. мирового судьи судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ с должника с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам и пени за рассматриваемый период (л.д.113), который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.116). Однако образовавшаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла указанных положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 65).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени предъявлено налоговым органом в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам за 2021 год административным ответчиком не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым административные исковые требования в указанной части удовлетворить в полном объеме.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 133 рубля 94 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 49 копеек.

Рассматривая требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии с п.1 ст.209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, согласно ст.216 НК РФ, признается календарный год.

Налоговая ставка согласно ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В силу п.п.1 п.1, п.2 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

На основании п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

В процессе рассмотрения дела судом установлено, в соответствии со сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, основной вид деятельности: работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (ОКВЭД 43.99) (л.д.19).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой налог, подлежащий уплате составил 00 рублей (л.д.20-24).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предметом которой послужили правильность исчисления ФИО1 налога на доходы физических лиц, в ходе которой было установлено, что ФИО1 в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, отражены доходы от предпринимательской деятельности в сумме 10 147 474 рубля 20 копеек, получение которых в ходе проведенной налоговой проверки подтверждено. Кроме того, налогоплательщиком так же отражены суммы расходов от предпринимательской деятельности в размере 10 147 474 рубля 20 копеек. Вместе с тем, налоговым органом в ходе проверки правомерности заявленных расходов, установлено, что ИП ФИО1 в 2020 году неправомерно отнесены на расходы, уменьшающие доходы, денежные средства, которые не были использованы в предпринимательской деятельности в 2020 году в сумме 8 117 979 рублей 40 копеек, так как данные суммы денежных средств, поступившие на расчетный счет от организаций, в полном объеме перечислялись на счет физического лица ФИО1, а так же снимались через банкоматы, что не может являться документальным подтверждением расходов предпринимателя и их связью с осуществляемой деятельностью.

По результатам проверки налоговым органом сделаны выводы о том, что ФИО1 неправомерно заявлены расходы за 2020 год в сумме 8 117 979 рублей 40 копеек, в связи с чем, последним сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, за 2020 год занижена на 1 055 337 рублей, всего по данным проверки неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 1 055 337 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что оформлено актом налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.137-148).

В соответствии решением Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 055 337 рублей, пени в размере 46 856 рублей 95 копеек, а также последний привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в размере 211 067 рублей и п.1 ст. 122 НК РФ в размере 211 067 рублей (л.д.123-134).

В соответствии со статьей 101.2 НК РФ, указанное выше решение налогового органа вступило в законную силу.

Согласно пункту 3 статьи 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России № по Тамбовской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере за 2020 год в размере 1 055 337 рублей, пени в размере 46 856 рублей 95 копеек, а также штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 211 067 рублей, штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 211 067 рублей (л.д.45-48, 104).

Факт направления указанного требования и получения его налогоплательщиком, подтверждается представленным электронным реестром почтовых отправлений (л.д.48).

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности не представлено.

Указанным выше судебным приказом мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области, и.о. мирового судьи судебного участка Ржаксинского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области взыскана в том числе, указанная выше задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы (л.д. 113), который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 116).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафов предъявлено налоговым органом в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 произведена частичная оплата налога на доходы физических лиц за 2020 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 185 рублей 94 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 777 рублей 86 копеек, остаток задолженности по налогу составляет 1 004 373 рублей 20 копеек.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что проведенная налоговым органом в отношении административного ответчика проверка соблюдения налогового законодательства и процедура взыскания недоимки, пени и штрафа соответствуют установленному НК РФ порядку, в связи, с чем при наличии вступившего в силу указанного выше решения налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, имеются предусмотренные законом правовые основания для взыскания с него названных сумм недоимки, пени и штрафа.

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа является правильными, основанными на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

В связи, с чем в указанной части административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 004 373 рублей 20 копеек, пени в размере 46 856 рублей 95 копеек, а так же штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 211 067 рублей, штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 211 067 рублей.

Рассматривая требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, суд находит их так же подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Согласно статье 163, пунктов 1 и 5 статьи 174 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи, с чем последним в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате составляет 2 253 рубля, из которых: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль, ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль, ДД.ММ.ГГГГ - 751 рубль.

Вместе с тем, ФИО1 была произведена частичная уплата налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года после установленного срока уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 502 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 33 рубля 56 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 02 рубля 67 копеек. Сумма задолженности по НДС за 4 квартал 2020 года составляет 714 рублей 77 копеек.

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составили в размере 64 рубля 30 копеек, а с учетом частичной оплаты - 40 рублей 88 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27), а так же требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31).

Факт направления указанных требований и получения его налогоплательщиком, подтверждается представленным электронным реестром почтовых отправлений (л.д. 28, 29, 32, 33).

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу на добавленную стоимость не представлено.

Как установлено судом, судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО1 была взыскана в том числе, указанная выше задолженность (л.д. 113), впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 116). Однако образовавшаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость и пеней, так же предъявлено налоговым органом в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Расчет задолженности по налогу на добавленную стоимость и пеней является правильными, основанными на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, административным ответчиком не погашена, суд находит в указанной части административные исковые требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года в размере 714 рублей 77 копеек и пени в размере 40 рублей 88 копеек.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а в силу с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере, установленном пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, т.е. в размере 15 578 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость, удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт №, выданный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 133 рубля 94 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 рублей 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294 рубля 46 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 49 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 004 373 рублей 20 копеек, пени в размере 46 856 рублей 95 копеек, штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 211 067 рублей, штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 211 067 рублей; задолженность по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года в размере 714 рублей 77 копеек и пени в размере 40 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 578 рублей.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд.

Судья: М.В. Чернова

Мотивированное решение составлено 05.05.2023 года.

Судья: М.В. Чернова