Административное дело №2а-746/2023
УИД: 24RS0050-01-2023-000866-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 декабря 2023 года с. Сухобузимское
Сухобузимский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Андреева А.С.,
при секретаре Гасперской О.И.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 года в размере 67616 рублей 79 копеек; пени за период с 16.07.2022 года по 24.05.2023 года в размере 8677 рублей 73 копейки; штрафа за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 679 рублей 79 копеек; штрафа за 2021 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1019 рублей 69 копеек.
Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом вынесено Решение №637 от 21.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого административному ответчику предложено уплатить: 108 767 рублей – налог за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 года; 679 рублей 79 копеек – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год; 1019 рублей 69 копеек – штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год. В связи с частичным погашением задолженности сумма НДФЛ ко взысканию составляет 67616 рублей 79 копеек. За несвоевременную уплату НДФЛ начислено пени за период с 16.07.2022 года по 24.05.2023 года в сумме 8677 рублей 73 копейки, согласно требованию №1226 от 25.05.2023 года, которое было направлено налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ. Однако, в установленный требованием срок (до 17.07.2023 года), задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.
Досудебный порядок с должником соблюден. Определением мирового судьи судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края от 27.09.2023 года судебный приказ №2а-0020/124/2023 от 08.09.2023 года отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца – МИФНС России №17 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 10.02.2023 года, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена, согласно просительной части административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, согласно отчета АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № заказное письмо возвращено в адрес суда за истечением срока хранения, в связи с чем административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении настоящего дела; об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, каких-либо возражений по административному иску в суд не направила.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13 процентов (включая доходы, полученные от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 220 НК РФ.
Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 2018 - 221 НК РФ.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пп. 1, 3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом является календарный год (статья 216 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.
В соответствии с п. п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.
Статьей 48 п. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 в налоговый период 2021 года являлась собственником объектов недвижимого имущества. В силу ст. 207 НК РФ в 2020 году она являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ по сведениям, предоставленным органом Росреестра, в 2021 году ею был получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее предельного срока владения (дата начала регистрации права – 29.09.2019 года; дата окончания регистрации права – 20.05.2021 года).
Таким образом, ФИО1 получен доход в 2021 году от отчуждения 1/3 доли недвижимого имущества (квартиры), находящейся по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2325798 рублей 99 копеек. Цена сделки, согласно договору купли-продажи составляет 1 170 000 рублей.
О выявленных разногласиях налогоплательщику было сообщено в требовании №9279 от 04.08.2022 года. Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.
По результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, тем самым выявлено нарушение п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, что подтверждается актом налоговой проверки №3656 от 03.10.2022 года и решением №637 от 21.02.2023 г.
Однако, налоговым органом уменьшен размер наложенного штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в 32 раза с 32630 рублей до 1019 рублей 69 копеек; по п. 1 ст. 122 НК РФ в 32 раза с 21753 рубля 40 копеек до 679 рублей 79 копеек.
Из материалов дела следует, что 25.05.2023 года административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое требование №1226 об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 108767 рублей, пени в размере 679 рублей 79 копеек и штрафа в размере 1019 рублей 69 копеек. Установлен срок для погашения задолженности до 17.07.2023 года.
Из расчета пени по требованию №1226 от 25.05.2023 года следует, что за период с 16.07.2022 года по 24.07.2022 года начислены пени в размере 309 рублей 99 копеек; за период с 25.07.2022 года по 18.09.2022 года – в размере 1624 рубля 25 копеек; за период с 19.09.2022 года по 24.05.2023 года в размере 6743 рубля 49 копеек, а всего 8677 рублей 73 копейки.
В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований, налоговый орган 30.08.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по недоимке и пени, начисленных на налог на доходы физических лиц за 2021 год, в общем размере 96494 рубля. 08.09.2023 года мировым судьей судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО1 отменен определением суда от 27.09.2023 года.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае не исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, штрафа, налоговый орган в праве, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратится в суд о взыскании задолженности.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока.
Как установлено судом, недоимка и пени в истребуемой административным истцом сумме до настоящего времени административным ответчиком не уплачены, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет: недоимка за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 года – 67616 рублей 79 копеек; пени за период с 16.07.2022 года по 24.05.2023 года – 8677 рублей 73 копейки; штраф за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ – 679 рублей 79 копеек; штраф за 2021 год по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1019 рублей 69 копеек.
Иной расчет административным ответчиком не представлен.
Административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с административным иском.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с учетом требований п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 2539 рублей 82 копейки (при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год: недоимку по сроку уплаты 15.07.2022 года в размере 67616 рублей 79 копеек; пени за период с 16.07.2022 года по 24.05.2023 года в размере 8677 рублей 73 копейки; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 679 рублей 79 копеек; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1019 рублей 69 копеек, а всего 77994 (семьдесят семь тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2539 (две тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 82 копейки.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме через Сухобузимский районный суд Красноярского края.
Председательствующий А.С. Андреев
Мотивированное решение изготовлено 21 декабря 2023 года
Копия верна А.С. Андреев