Решение по делу № 2А-334/2025 от 30.06.2025 | Петроградский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-334\2025

30 июня 2025 года

УИД: 78RS0017-01-2024-007813-30

Решение

Именем российской федерации

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Тарасовой О.С.

при секретаре Бондиной А.Р.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к <ФИО>2 и просит взыскать следующие недоимки:

- налог на доходы физических лиц 639920 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 63287,50 руб., пени 6797 руб.

Исковые требования истец обосновывает тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате в бюджет обязательных платежей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) <ФИО>2 налога на доходы физических лиц, неналоговых штрафов и денежных взысканий. В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6797,78 коп. в соответствии с представленным МИФНС России № 25 по Санкт - Петербургу расчетом. (л.д. 26-27)

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 № на сумму 809732,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

20.04.2023 заместителем начальника МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу принято решение № в отношении <ФИО>2 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением <ФИО>2 по ст.119 НК РФ назначен штраф в размере 28837,50 руб, по ст.122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств 34450 руб. Решение налогового органа административным ответчиком не исполнено, назначенные штрафы не уплачены.

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 25.12.2023 судебный приказ был выдан и отменен определением от 05.02.2024 в связи с поступившими в судебный участок возражениями должника.

Представитель МИФНЧС России № 25 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился о месте и времени судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

<ФИО>2 от получения судебного извещения уклонилась. повестка о вызове в суд направленная по месту регистрации административного ответчика возвращена за истечением срока хранения, что в силу положений ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением о месте и времени судебного заседания.

Ответчик не представила в суд возражений относительно предъявленных требований, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило. Суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие <ФИО>2

Суд, исследовав материалы гражданского дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

<ФИО>2 в 2021 году получила доход от продажи жилого помещения по адресу Санкт-Петербург, <адрес> размере 2000000 руб. Административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2021 году не уплатила, а также не подала в установленный срок налоговую декларацию.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением <ФИО>2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 апреля 2023 года. Указанным решением <ФИО>2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 28837,50 руб. и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 34450 руб., а также налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 689000 руб. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ, решение № вступило в законную силу (не обжаловалось в Управлении ФНС <ФИО>3 по Санкт-Петербургу)

Административным истцом на недоимки начислены пени в размере 6797,78 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией 7 сентября 2022 в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № на 27.06.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 25 июня 2023 года) сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Однако, данное требование <ФИО>2 не исполнено.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка № 146 адрес по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 25 декабря 2023 года о взыскании с должника недоимки, пени и штрафов.

Определением мирового судьи от 5 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений <ФИО>2

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 16 августа 2024 года, то есть с нарушением указанного выше срока.

МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в котором указано на незначительный пропуск срока, который связан с увольнением сотрудника подготовившего административный иск.

Суд оценив представленные доказательства и доводы заявителя, приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением следует признать уважительными, поскольку налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, пропуск срока на подачу административного иска является незначительным.

Наличие указанной в административном иске задолженности подтверждается представленным суду решением № от 20.04.2023 года, требованием №, расчетом пени. (л.д. 26,27)

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности или иного ее размера в нарушение положений ст. 62 КАС РФ суду не представила.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции определен правильно и составляет согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 20744,00 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2 ИНН № - налог на доходы физических лиц 639920 руб. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 63287,50 руб., пени 6797 руб.

Взыскать с <ФИО>2 ИНН № в доход государства государственную пошлину 20744 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 июня 2025 года

Судья О.С. Тарасова