Решение по делу № 2А-300/2025 от 13.01.2025

Дело № 2а-300/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, пени по земельному налогу, по ЕНС, по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России N 27 по Красноярскому краю (правопреемник ИФНС по ЖД р-ну г. Красноярска и ИФНС по Октябрьскому р-ну) по месту жительства. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.12.2016 года по 14.02.2019 год и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В связи с несвоевременным погашением задолженности в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование: пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год в размере 538,09 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2018 год в размере 2 106,94 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 290,97 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год в размере 499,93 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 68,25 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год. Кроме того, за ФИО2 в 2021 году было зарегистрировано имущество: жилой дом, расположенный по адресу: Х. Кроме того, за ФИО2 в 2016-2021 годах были зарегистрированы транспортные средства: Тайота Марк-2, регистрационный знак У; Тайота Ипсум, регистрационный знак У; Хонда Аскот, регистрационный знак У; Тайота ФИО3, регистрационный знак У; Ниссан Атлас, регистрационный знак У; Тайота Харер, регистрационный знак У; ГАЗ 3110, регистрационный знак У; Тайота Королла Спасио, регистрационный знак У Мазда, регистрационный знак У. Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком ЕНВД. Налоговые обязательства ответчика по транспортному налогу составили: за 2019 год - 3 513 рублей (3380 +133), за 2020 год – 4 535 рублей (282 + 4253), за 2021 год – 4 640 рублей. Налоговые обязательства налогу на имущество составили: за 2021 год – 447 рублей. В адрес налогоплательщика направлены уведомления. Поскольку налоги в полном объеме в уставленный срок не уплачены, ответчику начислена пеня: за неуплату налога на имущество: за 2021 год в размере 46 рублей 51 коп. за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год; за неуплату транспортного налога: за 2016 год в размере 56,21 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.01.2020 год, за 2017 год в размере 481,29 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.05.2021 год, за 2018 год в размере 687,39 рублей за период с 03.12.2019 года по 13.11.2023 год, за 2019 год в размере 813,85 рублей за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 год, за 2020 год в размере 750,19 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 год, за 2021 год в размере 482,71 рублей за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год; по страховым взносам на ОПС: за 2017 год в размере 538,09 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2018 год в размере 2 106,94 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 290,97 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; по страховым взносам на ОМС: за 2018 год в размере 501,50 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 68,25 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; за неуплату ЕНВД: за 1 квартал 2018 года в размере 222,52 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2 квартал 2018 года в размере 490,04 рублей за период с 21.12.2018 года по 26.01.2020 год, за 3 квартал 2018 года в размере 491,46 рублей за период с 21.12.2018 года по 15.12.2019 год, за 4 квартал 2018 года в размере 1 546,69 рублей за период 26.01.2019 года по 13.11.2023 год, за 1 квартал 2019 года в размере 900,93 рублей за период с 26.04.2019 года по 13.11.2023 год. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по указанным налогам, пени. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 24 ноября 2023 мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, земельного налога, который отменен 15 декабря 2023 года. До настоящего времени задолженность по налогам в полном объеме ФИО1 не погашена. Просят, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимку по налогам, пени в размере 23 610 рублей 54 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 447 рублей; пени за неуплату налога на имущество: за 2021 год в размере 46 рублей 51 коп. за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год; недоимку по транспортному налогу: за 2019 год в размере 3 513 рублей, за 2020 год в размере 4 535 рублей, за 2021 год в размере 4 640 рублей; пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год в размере 56,21 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.01.2020 год, за 2017 год в размере 481,29 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.05.2021 год, за 2018 год в размере 687,39 рублей за период с 03.12.2019 года по 13.11.2023 год, за 2019 год в размере 813,85 рублей за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 год, за 2020 год в размере 750,19 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 год, за 2021 год в размере 482,71 рублей за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год; пени по страховым взносам на ОПС: за 2017 год в размере 538,09 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2018 год в размере 2 106,94 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 290,97 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; пени по страховым взносам на ОМС: за 2018 год в размере 501,50 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 68,25 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; пени за неуплату ЕНВД: за 1 квартал 2018 года в размере 222,52 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2 квартал 2018 года в размере 490,04 рублей за период с 21.12.2018 года по 26.01.2020 год, за 3 квартал 2018 года в размере 491,46 рублей за период с 21.12.2018 года по 15.12.2019 год, за 4 квартал 2018 года в размере 1 546,69 рублей за период 26.01.2019 года по 13.11.2023 год, за 1 квартал 2019 года в размере 900,93 рублей за период с 26.04.2019 года по 13.11.2023 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, представил возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что с исковыми требованиями не согласен, пни необоснованно завышенными, ходатайствовал о применении к заявленным требованиям срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 199 ГК РФ, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1-2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности

Согласно ч. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

На основании ч. 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ч. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2016-2021 годах принадлежали транспортные средства: У.

Размер транспортного налога составил: за 2019 год 3 513 рублей, за 2020 год 4 535 рублей, за 2021 год 4 640 рублей.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2021 году принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: Х.

Размер налога на имущество за 2021 год составил 447 рублей.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 22168615 от 03.08.2020 года об уплате за 2019 год, транспортного налога в размере 3 513 рублей У.

За нарушение сроков уплаты налога на имущество, ответчику ФИО1 начислена пеня: за 2021 год в размере 46 рублей 51 коп. за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы была взыскана судебными приказами: 2а-561/70/2019 за 2017 год, 2а-213/70/2020 за 2018 год, за 2016 год уплата произведена позже установленного срока – 27.01.2020 года.

За нарушение срока уплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год в размере 56,21 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.01.2020 год, за 2017 год в размере 481,29 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.05.2021 год, за 2018 год в размере 687,39 рублей за период с 03.12.2019 года по 13.11.2023 год, за 2019 год в размере 813,85 рублей за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 год, за 2020 год в размере 750,19 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 год, за 2021 год в размере 482,71 рублей за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год.

Кроме того, ФИО1 - ИНН У, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.12.2016 года по 14.02.2019 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и обязан был на основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-322/70/2019 от 23.05.2019 года; за 2019 год на основании судебного приказа № 2а-1014/70/2019 от 22.10.2019 года, по страховым взносам на ОПС за 2017 год взыскана постановлением № 24630005560 от 23.10.2018 года.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, ответчику ФИО1 начислена пеня, в том числе: пени по страховым взносам на ОПС: за 2017 год в размере 538,09 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2018 год в размере 2 106,94 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 290,97 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год; пени по страховым взносам на ОМС: за 2018 год в размере 501,50 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 68,25 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Задолженность по ЕНВД за 3, 4 кварталы 2018 года взыскана на основании судебного приказа № 2а-322/70/2019 от 23.05.2019 года, за 1 квартал 2019 года взыскана на основании судебного приказа № 2а-213/70/2020 от 13.04.2020 года, за 1 квартал 2018 года взыскана постановлением № 24630008021 от 12.11.2018 года, за 2 квартал 2018 года уплата позже установленного срока – 27.01.2020 года.

За нарушение сроков уплаты ЕНВД за 2018-2019 годы, ответчику ФИО1 начислена пеня: за 1 квартал 2018 года в размере 222,52 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2 квартал 2018 года в размере 490,04 рублей за период с 21.12.2018 года по 26.01.2020 год, за 3 квартал 2018 года в размере 491,46 рублей за период с 21.12.2018 года по 15.12.2019 год, за 4 квартал 2018 года в размере 1 546,69 рублей за период 26.01.2019 года по 13.11.2023 год, за 1 квартал 2019 года в размере 900,93 рублей за период с 26.04.2019 года по 13.11.2023 год.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на имущество, транспортного налога, пени, пени ЕНВД и страховым взносам, ФИО1 налоговым органом направлено требование № 11696 по состоянию на 23.07.2023 года, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности в размере 19 157 рублей 51 коп. и пени в размере 10 171 рубль 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.

Поскольку в добровольном порядке, налог на имущество, транспортный налог, пени по земельному налогу, по страховым взносам административным ответчиком не были погашены, 24 ноября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе налога на имущество, транспортного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному налогу, который был вынесен 24 ноября 2023 года, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 27 марта 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по недоимки по налогам, пени в размере 23 610 рублей 54 коп., в том числе:

недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 447 рублей;

пени за неуплату налога на имущество: за 2021 год в размере 46 рублей 51 коп. за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год;

недоимка по транспортному налогу: за 2019 год в размере 3 513 рублей, за 2020 год в размере 4 535 рублей, за 2021 год в размере 4 640 рублей;

пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год в размере 56,21 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.01.2020 год, за 2017 год в размере 481,29 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.05.2021 год, за 2018 год в размере 687,39 рублей за период с 03.12.2019 года по 13.11.2023 год, за 2019 год в размере 813,85 рублей за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 год, за 2020 год в размере 750,19 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 год, за 2021 год в размере 482,71 рублей за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год;

пени по страховым взносам на ОПС: за 2017 год в размере 538,09 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2018 год в размере 2 106,94 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 290,97 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год;

пени по страховым взносам на ОМС: за 2018 год в размере 501,50 рублей за период с 10.01.2019 года по 27.01.2020 год, за 2019 год в размере 68,25 рублей за период с 02.03.2019 года по 27.01.2020 год;

пени за неуплату ЕНВД: за 1 квартал 2018 года в размере 222,52 рублей за период с 21.12.2018 года по 10.06.2019 год, за 2 квартал 2018 года в размере 490,04 рублей за период с 21.12.2018 года по 26.01.2020 год, за 3 квартал 2018 года в размере 491,46 рублей за период с 21.12.2018 года по 15.12.2019 год, за 4 квартал 2018 года в размере 1 546,69 рублей за период 26.01.2019 года по 13.11.2023 год, за 1 квартал 2019 года в размере 900,93 рублей за период с 26.04.2019 года по 13.11.2023 год, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности не может быть принят судом во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм права, ввиду исчисления срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется специальной нормой – ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 908 рублей 31 коп..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по налогам, пени в размере 23 610 рублей 54 коп., в том числе:

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 447 рублей;

пени за неуплату налога на имущество: за 2021 год в размере 46 рублей 51 коп. за период с 01.12.2022 года по 13.11.2023 год;

недоимку по транспортному налогу: за 2019 год в размере 3 513 рублей, за 2020 год в размере 4 535 рублей, за 2021 год в размере 4 640 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 908 рублей 31 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025г..