КОПИЯ

Дело № 2а-6043/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005395-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением кМясникову Эдуарду Викторовичу, ***.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, налоговый орган установил, что ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 и 2020 гг. на объекты, указанные в налоговом уведомлении, которое направлено в адрес ответчика с указанием срока уплаты. В связи с неуплатой налога, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых указан в требованиях, направленных ответчику с указанием суммы недоимки по налогу и пени, а также срока добровольной уплаты. Поскольку, недоимка не была уплачена, налоговый орган обращается за ее взысканием в судебном порядке. Судебный приказ, выданный мировым судьей на взыскание указанной недоимки, был отменен по заявлению ответчика. После отмены судебного приказа задолженность не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 г. на общую сумму 14886,61 руб., в том числе: налог – 14802 руб., пени в размере 84,61 руб.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, регламентированного ст. 291 КАС РФ, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб.

Стороны извещены надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на сайте суда.

Ответчику судебное извещение направлено почтой по адресу регистрации: ***, подтвержденному сведениями УФМС (дата регистрации с 04.10.2021). Корреспонденция возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., разрешая которое, суд исходит из следующего.

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено из сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, что за ответчиком, как собственником, в ГИБДД зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 23.07.2014 по 04.10.2021 автомобиль марки «Фольксваген Туарег», госномер ***, мощность двигателя – 174 л.с.,

- с 07.09.2018 по 04.10.2021 автомобиль марки «Фольксваген Тигуан», госномер ***, мощность двигателя –150 л.с.,

- с 17.05.2011 по 04.10.2021 мотоцикл марки «М62», госномер ***, мощность двигателя –32 л.с.

Таким образом, за заявленный в настоящем иске налоговый период – 2019 и 2020 гг. – ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Каких-либо надлежащих доказательств того, что в заявленный период указанные транспортные средства не являлись объектами налогообложения, по причинам, указанным в п. 2 в ст. 358 НК РФ, суду не было представлено.

При этом, суд отмечает, что, не зависимо от даты отчуждения указанных транспортных средств по договорам (купля-продажи, дарения), ответчик является плательщиком транспортного налога до даты внесения изменений о смене собственника в сведения ГИБДД.

По смыслу взаимосвязанных положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком транспортного налога, по общему правилу, признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и др.) (Определение Конституционного Суда РФ от 30.11.2021 N 2397-О).

При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (в соответствующих редакциях) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Вместе с тем, из сведений ГИБДД установлено, что регистрация транспортных средств за ответчиком в органах ГИБДД прекращена 04.10.2021. Доказательств того, что ответчик обращался с такими заявлениями ранее, однако, ему было отказано по основаниям, не отвечающим закону, суду не было представлено.

Согласно п. 2 ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае юридически значимыми в публичных правоотношениях, связанных с уплатой транспортного налога, являются закрепленные положения налогового законодательства относительно объекта налогообложения, а не момент перехода права собственности в соответствии с гражданским законодательством.

Нормами пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Обязанность по исчислению транспортного налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 НК РФ), который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговый орган исчислил сумму транспортного налога на указанные транспортные средства за 2019 год в налоговом уведомлении №41160980 от 03.08.2020 на общую сумму 7401 руб.; за 2020 год в налоговом уведомлении № 24095002 от 01.09.2021 на общую сумму 7401 руб.

Проверяя расчет суммы налога, суд руководствуется следующим.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу указанной ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», ставка транспортного налога для категории Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 9,4;свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 32,7; категории Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно9,4.

Таким образом, налоговым органом правильно произведен расчет транспортного налога по каждому транспортному средству:

- за автомобиль Фольксваген Туарег: 174 х 32,70 х 12/12 = 5689,80 руб.,

- за автомобиль Фольксваген Тигуан: 150 х 9,4 х 12/12 = 1 410 руб.,

- мотоцикл: 32 х 9,4 х 12/12 = 300,80 руб.,

В силу п.6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный в налоговых уведомлениях, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2020 по 26.01.2021(56 дней) в размере 58,71 руб. из расчета общей суммы налога – 7 401 руб. (за 2019 год) и 1/300 от ставки ЦБ РФ в размере 4,25 в указанный период; за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней) в размере 25,90 руб.из расчета общей суммы налога – 7 401 руб. (за 2020 год) и 1/300 от ставки ЦБ РФ в размере 7,50 в указанный период.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику выставленытребования:

- № 2418 об обязанности уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019 год по состоянию на 27.01.2021 на общую сумму: налог –7 401 руб., пени – 58,71 руб. Срок уплаты – до 10.03.2021,

- № 92327 об обязанности уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 16.12.2021 на общую сумму: налог – 7 401 руб., пени – 25,90 руб. Срок уплаты – до 04.02.2022.

Сумма недоимки не уплачена. Доказательств иного суду не было представлено.

В связи с указанным налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, поскольку, общая сумма задолженности за каждый налоговый период, заявленный в иске, превышает 3000 руб. Поскольку, взыскивается задолженность за налоговый период до 2021 года, следовательно, не подлежат применению положения ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, которым сумма 3000 руб. заменена на 10000 руб.

Судом установлено, что не ранее 06.04.2022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

13.04.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1023/2022 о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг. и пени, заявленных в настоящем иске.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, судебный приказ был отменен определением от 04.05.2022.

Доказательств оплаты недоимкипосле отмены судебного приказа ответчик не представил.

В определении об отмене судебного приказа указано, что в заявлении об отмене судебного приказа ответчик указал, что транспортное средство было продано в 2018 г.

Вместе с тем, как указано выше, факт продажи транспортного средства и не снятие его с регистрационного учета при продаже в органах ГИБДД, не освобождает владельца от обязанности по уплате транспортного налога за весь период до смены сведений о собственнике в установленном порядке.

Согласно материалам дела, все транспортные средства, на которые начислен налог, были сняты с регистрационного учета в ГИБДД только 04.10.2021, следовательно, за 2019 и 2020 гг. именно ответчик является надлежащим плательщиком транспортного налога на данные транспортные средства.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом05.09.2022, что в установленный срок.

Вместе с тем, в данном случае требования иска не подлежат удовлетворению в полном объеме в виду следующего.

Расчет транспортного налога производится налоговым органом (ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В данном случае, налоговым органом, в нарушение ч. 4 ст. 286 НК РФ, не представлены доказательства направления в адрес ответчика налоговых уведомлений о расчете задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., в связи с чем, у него не возникло обязанности по оплате транспортного налога за указанный период.

В связи с чем, не правомерно начисление пени и направление требований.

Более того, налоговым органом так же не представлено доказательств направления требования № 2418 от 27.01.2021. Приложенная к иску таблица, где указано, что оно направлено заказным письмом, таким доказательством не может быть признана, поскольку, не содержит почтовый идентификатор, позволяющий проверить данный факт отправки по правильному адресу. Кроме того, по указанному требованию ИФНС также пропущен срок обращения к мировому судье, оснований для восстановления которого также не имеется.

При таких обстоятельствах, иск не подлежит удовлетворению в полном объеме, поскольку, налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и срок их направления на данный момент уже истек и не подлежит восстановлению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг. на общую сумму 14886,61 руб. – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова