Апелляционное определение по делу № 2А-224/2023 от 12.09.2023.

Судья Закиров А.Ф. УИД 16RS0001-01-2022-000939-29

дело в суде первой инстанции № 2а-224/2023

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-15335/2023

учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 сентября 2023 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Галимова Л.Т.,

судей Львова Р.А., Сабитова И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Курбановой Ч.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галимова Л.Т. административное дело по апелляционной жалобе представителя ФИО1 – ФИО2 на решение Агрызского районного суда Республики Татарстан от 09.06.2023, которым постановлено:

«административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000), за период 2020 года (КБК 18210601020041000110) в размере 521 574 рублей, пени (КБК 18210601020042100110) в размере 3 531 рубля 62 копеек (из них: пени в размере 850 рублей 11 копеек начислены в период с 24.12.2019 по 03.03.2021 на общую сумму 12 278 рублей за период 2018 года; пени в размере 349 рублей 96 копеек начислены в период с 24.12.2019 по 03.03.2021 на общую сумму 4 855 рублей за период 2018 год; пени в размере 183 рублей 76 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 07.06.2021 на общую сумму 12 278 рублей за период 2018 год.; пени в размере 85 рублей 45 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 22.06.2021 на общую сумму 4 855 рублей за период 2018 год; пени в размере 8 рублей 94 копеек начислены в период с 02.12.2020 по 14.12.2020 на общую сумму 4 855 рублей за период 2019 год; пени в размере 54 рублей 34 копеек начислены в период с 15.12.2020 по 03.03.2021 на общую сумму 4 855 рублей за период 2019 год; пени в размере 322 рублей 04 копеек начислены в период с 11.12.2020 по 03.03.2021 на общую сумму 27 388 рублей за период 2019 год; пени в размере 678 рублей 82 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 13.10.2021 на общую сумму 27 378 рублей за период 2019 год; пени в размере 85 рублей 45 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 22.06.2021 на общую сумму 4 855 рублей за период 2019 год; пени в размере 912 рублей 75 копеек начислены в период с 02.12.2021 по 08.12.2021 на общую сумму 521 574 рублей за период 2020 год);

- транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 92601486) пени (КБК 18210604012022100110) в размере 3 353 рублей 11 копеек (из них: пени в размере 926 рублей 53 копеек начислены в период с 29.10.2020 по 03.03.2021 на общую сумму 51 906 рублей за период 2018 год; пени в размере 548 рублей 39 копеек начислены в период с 09.12.2020 по 03.03.2021 на общую сумму в размере 45 541 рубля за период 2019 год; пени в размере 1 878 рублей 19 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 13.10.2021 на общую сумму в размере 45 541 рубля за период 2019 год).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000), пени (КБК 18210606042042100110) в размере 205 рублей 29 копеек (из них: пени в размере 62 рублей 01 копейки начислены в период с 29.10.2020 по 03.03.2021 на общую сумму 3 474 рублей за период 2018 год; пени в размере 143 рублей 28 копеек начислены в период с 04.03.2021 по 13.10.2021 на общую сумму 3 474 рублей за период 2018).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92601486), пени (КБК 18210606043102100110) в размере 5 рублей 52 копеек (начислены в период с 29.10.2020 по 26.02.2021 на общую сумму 397 рублей за период 2018 год).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 8 487 рублей в доход федерального бюджета».

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат помещения с кадастровыми номерами ...., ...., расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>.

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 521 574 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 за период с 2019 по 2021 год начислены пени в размере 3 531 рубля 62 копеек.

ФИО1 также принадлежали: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак .... ....; автомобиль марки <данные изъяты> ...., государственный регистрационный номер ....; автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ...., автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер .....

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24 «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2018 и 2019 год в общем размере 97 447 рублей.

Сумма задолженности по транспортному налогу ФИО1 частично уплачена.

ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату транспортного налога за период с 2019 по 2021 год начислены пени в размере 3 353 рублей 11 копеек.

ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ФИО1 начислены пени на общую сумму в размере 205 рублей 29 копеек; за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ФИО1 начислены пени в размере 5 рублей 52 копеек.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако в установленный в требовании срок сумма задолженности не уплачена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан от 09.06.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по оплате обязательных платежей и санкций, государственная пошлина.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 08.07.2022 судебный приказ отменен.

МРИ ФНС № 9 просит взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 521 574 рублей, пени в размере 3 531 рубля 62 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 353 рублей 11 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 205 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 5 рублей 52 копеек. Всего на общую сумму в размере 528 669 рублей 54 копеек.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель ФИО1 – ФИО2 просила уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда первой инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Суд принял решение об удовлетворении административного иска в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился представитель ФИО1 – ФИО2, в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также произвести перерасчет пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год. Полагает, что судом были неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Указывает на то, что налоговым органом при расчете налога на имущество физических лиц неверно определена ставка в размере 2 %.

Лица, участвующие в деле, на судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

МРИ ФНС № 9 в отношении транспортных средств, принадлежащих ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2018 год в общем размере 51 906 рублей (из которых: 13 956 рублей - за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак .... .... 37 950 рублей - за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ....).

За 2019 год МРИ ФНС № 9 исчислена сумма транспортного налога в размере 45 541 рубля (из которых: 3 450 рублей - за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ....; 41 400 рублей - за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ....; 691 рубль - за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ....).

В отношении земельного участка с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, МРИ ФНС № 9 исчислена сумма земельного налога за 2018 год в размере 397 рублей.

За земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: <адрес>, налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2018 год в размере 3 474 рублей.

За жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ...., исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84 рублей.

В отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом исчислена сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год в общем размере 3 080 рублей (1 540*2), за 2020 год – в размере 165 423 рублей.

В отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом исчислена сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год в общем размере 6 630 рублей (3 315*2), за 2020 год – в размере 356 151 рубля.

За помещение с кадастровым номером ...., расположенное по адресу: <адрес>, МРИ ФНС № 9 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 278 рублей, за 2019 год – в размере 27 388 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № .... от 01.08.2019 административному ответчику исчислен к оплате за 2018 год транспортный налог в размере 51 906 рублей, земельный налог в размере 3 871 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 17 217 рублей.

В налоговом уведомлении № .... от 03.08.2020 ФИО1 указано на необходимость в срок до 01.12.2020 уплатить задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 45 541 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 32 243 рублей.

01.09.2021 сформировано налоговое уведомление № ...., в котором указано на необходимость уплатить в том числе исчисленную сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 521 574 рублей.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, административному ответчику на суммы недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени.

15.12.2020 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее – МРИ ФНС № 10 по Удмуртской Республике) сформировано требование № .... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4 855 рублей и пени в размере 8 рублей 94 копеек, начисленных на указанную сумму недоимки.

04.03.2021 налоговый орган направил административному ответчику требование № .... об уплате пени по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2018 год в общем размере 3 156 рублей 61 копейка.

14.10.2021 административным истцом направлено требование № .... об уплате пени по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 3 054 рубля 95 копеек.

09.12.2021 ФИО1 направлено требование № .... об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 521 574 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан от 09.06.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по оплате обязательных платежей и санкций, государственная пошлина.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 08.07.2022 судебный приказ отменен.

Разрешая административное дело, суд первой инстанции, оценив вышеуказанные обстоятельства и основываясь на исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Судебная коллегия считает правильными выводы суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа, поскольку он основан на правильном применении норм материального права, мотивирован в судебном решении и подтверждается представленными доказательствами.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу как суду первой, так и в суд апелляционной инстанции не представил.

Довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом при расчете налога на имущество физических лиц неверно определена ставка в размере 2 % отклоняется, поскольку объекты недвижимости с кадастровыми номерами ...., .... включены в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на налоговый период 2020 года, утвержденный Постановлением Правительства Удмуртской Республики от 12.11.2019 № 522 «Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год». Включение объектов недвижимости в указанный перечень сторонами не оспорена.

В силу положений статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (статьи 3 и 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 названного кодекса.

Виды объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указаны административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1), а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2).

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2003 № 55-РЗ «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике» (далее - Закон № 55-РЗ) на территории республики введен налог на имущество организаций.

В соответствии со статьей 1 Закона Удмуртской Республики от 20.11.2014 № 65-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике» с 01.01.2015 на территории республики налог на имущество организаций введен исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Частью 2 статьи 1.1 Закона № 55-РЗ предусмотрено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества применяется к объектам недвижимости, указанным в пункте 1 части 1 настоящей статьи, включенным в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 года № 63-РЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Удмуртской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2015 установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Удмуртской Республики.

Налог на имущество физических лиц на территории города Ижевска урегулирован Решением городской думы города Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск», в соответствии с которым этот налог в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Постановлением Правительства Удмуртской Республики от 12.11.2019 № 522 «Об утверждении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» утвержден Перечень объектов недвижимости, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Учитывая, что принадлежащие ФИО1 на праве собственности объекты недвижимости с кадастровыми номерами ...., .... включены в перечень объектов недвижимости, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость под номерами 7675, 7676, начисление налога на имущество по ставке 2 процента является обоснованным.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в ряде его решений (постановления от 22.06.2009 № 10-П, от 24.03.2017 № 9-П и от 02.07.2020, № 32-П; определения от 27.10.2015 № 2428-О; от 08.11.2018 № 2796-О; от 02.07.2019 № 1831-О и № 1832-О и др.), конституционно-правовое содержание законодательства о налогах и сборах предполагает, что налоговые обязательства производны от экономической деятельности, а налоги установлены в их общей системе сообразно их существу, имея в виду экономическую обоснованность и недопустимость произвольного их введения; в установлении и прекращении налоговых обязанностей государство обладает дискрецией, которая, однако, не позволяет ему вводить несправедливые, дискриминационные различия среди налогоплательщиков и действовать вопреки критериям формальной определенности закона, принципам поддержания доверия к действиям властей, законного и справедливого налогообложения; вместе с тем налоговый закон может быть ориентирован в его экономических основаниях на разные характеристики экономически значимых объектов и обстоятельства хозяйственной деятельности.

Изложенное относится и к налогу на имущество организаций, которым облагается недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговой базой по налогу на имущество организаций является, по общему правилу, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; в целях определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества оно учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (пункты 1 и 3 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении же отдельных видов коммерческой недвижимости налоговая база подлежит исчислению по кадастровой стоимости этого имущества, что, в частности, относится согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации к административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам) и помещениям в них. Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет в установленный срок на очередной налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (подпункт 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Относительно положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях отмечал, что сами по себе они не могут рассматриваться как нарушающие права налогоплательщиков, поскольку устанавливают нормативные критерии, позволяющие отнести соответствующее недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций с определением налоговой базы исходя из его кадастровой стоимости, включая предназначение здания для использования или фактическое использование здания в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (определения от 30.01.2020 № 8-О, от 23.04.2020 № 820-О и др.).

Доводы апелляционной жалобы по своей сути направлены на переоценку обстоятельств, являвшихся предметом исследования в судебном заседании, а также доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка в их совокупности, в силу чего не могут являться основанием для отмены решения суда.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

При рассмотрении настоящего спора судом первой инстанции дана надлежащая оценка объяснениям сторон и собранным по делу доказательствам, при этом, право оценки представленных доказательств принадлежит суду, рассматривающему спор по существу.

Решение суда судебная коллегия считает правильным, апелляционную жалобу – подлежащей отклонению.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Агрызского районного суда Республики Татарстан от 09.06.2023 по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 – ФИО2 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 18.09.2023.