Решение по делу № 2А-1771/2024 от 06.02.2025 - о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

18RS0005-01-2024-005805-42 Дело № 2а-261/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к И.А.А. о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС по УР) первоначально обратилось с указанным административным иском в Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики И.А.А. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам.

Иск мотивирован тем, что в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации И.А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога.

УФНС по УР в адрес налогоплательщика направлено требование № 377956 от 25 сентября 2023 года. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового Кодекса РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку в размере 44892,48 руб., в том числе: 548 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 80,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года; 7498 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 252,43 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года; 10700 руб. – земельный налог за 2022 год; 360,23 руб. – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года; 12477,77 руб. – пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года; 8827,50 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года; 82,77 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 01 ноября 2021 года по 22 декабря 2021 года; 135,97 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 01 ноября 2021 года по 23 декабря 2021 года; 87,03 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01 ноября 2021 года по 02 марта 2022 года; 246,47 руб. – транспортный налог за 2020 год; 51,53 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 05 февраля 2024 года; 2617 руб. – транспортный налог за 2021 год; 386,53 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года; 145 руб. – транспортный налог за 2022 год; 5,03 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года; 390,28 – пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года.

В судебное заседание стороны не явились, представитель административного истца в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Считая, что стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, суд административное дело рассмотрел в их отсутствие.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени по налогам в адрес И.А.А. направлено требование об уплате задолженности № 377956 от 25 сентября 2023 года со сроком уплаты до 25 декабря 2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

УФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка *** УР с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года вынесенный по делу № *** 27 февраля 2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15 октября 2024 года.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к И.А.А. по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с И.А.А. налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Административному ответчику на праве собственности в 2021 году принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 882277 руб., доля в праве 1, период владения в 2021 году 8 месяцев из 12, налоговая ставка 0,13%.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении *** от 01 сентября 2022 года, в размере 631 руб., с учетом переплаты в размере 548 руб. Административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года в размере 80,94 руб.

Административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежало следующее имущество:

квартира, расположенная по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 882277 руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 12 месяцев, налоговая ставка 0,14%;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 1804757, период владения в 2022 году 7 месяцев, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 2223383 руб., период владения в 2022 году 7 месяцев, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%;

иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***; кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 1003161 руб., период владения в 2022 году 7 месяцев, доля в праве 1, налоговая ставка 0,50%.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении *** от 15 августа 2023 года, в размере 7498 руб. Административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 252,43 руб.

Правильность расчета налога и пени проверена судом, признана математически верной.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с И.А.А. земельного налога за 2022 год, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении *** от 15 августа 2023 года по следующим объектам:

земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 511190 руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 7 месяцев, налоговая ставка 1,50%;

земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 874823 руб., доля в праве 1, период владения в 2022 году 7 месяцев, налоговая ставка 1,50%.

Всего сумма начисленного налога составила 10700 руб., налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 360,23 руб.

Правильность расчета налога и пени проверена судом, признана математически верной.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с И.А.А. транспортного налога и пени суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Административному ответчику на праве собственности в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства:

ВАЗ 21099, налоговая база 78, налоговая ставка 8, период владения в 2015 году 10 месяцев;

ВАЗ 21150, налоговая база 76,70, налоговая ставка 8, период владения в 2015 году 10 месяцев;

FIAT BRAVO 1.4 12 VS, налоговая база 80, налоговая ставка 8, период владения в 2015 году 6 месяцев;

ВАЗ 2121, налоговая база 79,90, налоговая ставка 8, период владения в 2015 году 3 месяца;

549130, налоговая база 420, налоговая ставка 85, период владения в 2015 году 12 месяцев;

Мерседес ACTROS, налоговая база 353,70, налоговая ставка 85, период владения в 2015 году 12 месяцев.

Сумма налога, исчисленная в размере 65765 руб. взыскана судебным приказом, выданным 21 августа 2017 года по делу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года в размере 12477,77 руб. исходя из размера недоимки с учетом ее уменьшения.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным решением, вступившим в законную силу, оплата налога в полном объеме не произведена административным ответчиком, а также учитывая период начисления пени с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года и соблюдения срока обращения в суд, указанного выше, налоговым органом требование заявлено в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежит удовлетворению в размере 12477,77 руб. Указанный в иске расчет суд находит обоснованным и математически верным.

Административному ответчику на праве собственности в 2016 году принадлежали следующие транспортные средства:

ВАЗ 2121, налоговая база 79,90, налоговая ставка 8, период владения в 2016 году 12 месяцев;

549130, налоговая база 420, налоговая ставка 85, период владения в 2016 году 12 месяцев;

Мерседес ACTROS, налоговая база 353,70, налоговая ставка 85, период владения в 2016 году 2 месяца.

Сумма налога, исчисленная в размере 40711 руб. взыскана судебным приказом, выданным 21 августа 2017 года по делу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года в размере 8827,50 руб. исходя из размера недоимки.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным решением, вступившим в законную силу, оплата налога в полном объеме не произведена административным ответчиком, а также учитывая период начисления пени с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года и соблюдения срока обращения в суд, указанного выше, налоговым органом требование заявлено в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежит удовлетворению в размере 8827,50 руб. Указанный в иске расчет суд находит обоснованным и математически верным.

Административному ответчику на праве собственности в 2017 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 420, налоговая ставка 85, период владения в 2017 году 10 месяцев;

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 8, период владения в 2017 году 12 месяцев;

*** налоговая база 106,90, налоговая ставка 40, период владения в 2017 году 2 месяца;

***, налоговая база 120, налоговая ставка 40, период владения в 2017 году 2 месяца.

Сумма налога, исчисленная в размере 21742 руб. взыскана решением Увинского районного суда УР от 25 февраля 2021 года по делу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01 ноября 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 82,77 руб. исходя из размера недоимки с учетом ее уменьшения.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным решением, вступившим в законную силу, оплата налога в полном объеме не произведена административным ответчиком, а также учитывая период начисления пени с 01 ноября 2021 года по 22 декабря 2021 года и соблюдения срока обращения в суд, указанного выше, налоговым органом требование заявлено в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежит удовлетворению в размере 82,77 руб. Указанный в иске расчет суд находит обоснованным и математически верным.

Административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 8, период владения в 2018 году 12 месяцев;

***, налоговая база 106,90, налоговая ставка 40, период владения в 2018 году 2 месяца;

***, налоговая база 120, налоговая ставка 40, период владения в 2018 году 2 месяца;

***, налоговая база 87, налоговая ставка 8, период владения в 2018 году 4 месяца;

***, налоговая база 87, налоговая ставка 8, период владения в 2018 году 2 месяца;

***, налоговая база 72,70, налоговая ставка 8, период владения в 2018 году 2 месяца.

Сумма налога, исчисленная в размере 10160 руб. взыскана решением Увинского районного суда УР от 21 сентября 2020 года по делу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01 ноября 2021 года по 23 декабря 2021 года в размере 135,97 руб.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным решением, вступившим в законную силу, оплата налога в полном объеме не произведена административным ответчиком, а также учитывая период начисления пени с 01 ноября 2021 года по 23 декабря 2021 года и соблюдения срока обращения в суд, указанного выше, налоговым органом требование заявлено в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежит удовлетворению в размере 135,97 руб. Указанный в иске расчет суд находит обоснованным и математически верным.

Административному ответчику на праве собственности в 2019 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 8, период владения в 2019 году 5 месяцев;

***, налоговая база 106,90, налоговая ставка 40, период владения в 2019 году 5 месяцев;

***, налоговая база 120, налоговая ставка 40, период владения в 2019 году 5 месяцев;

***, налоговая база 87, налоговая ставка 8, период владения в 2019 году 5 месяцев;

***, налоговая база 87, налоговая ставка 8, период владения в 2019 году 5 месяцев.

Сумма налога, исчисленная в размере 5264 руб. взыскана судебным приказом, выданным мировым судьей по делу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01 ноября 2021 года по 02 марта 2022 года в размере 87,03 руб. с учетом уменьшения размера недоимки.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана судебным решением, вступившим в законную силу, оплата налога в полном объеме не произведена административным ответчиком, а также учитывая период начисления пени с 01 ноября 2021 года по 02 марта 2022 года и соблюдения срока обращения в суд, указанного выше, налоговым органом требование заявлено в пределах срока исковой давности, в связи с чем подлежит удовлетворению в размере 87,03 руб. Указанный в иске расчет суд находит обоснованным и математически верным.

Административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 14, период владения в 2020 году 1 месяц;

***, налоговая база 82,90, налоговая ставка 14, период владения в 2020 году 1 месяц;

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 14, период владения в 2020 году 1 месяц.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 246,47 руб. Налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 05 февраля 2024 года в размере 51,53 руб.

Административному ответчику на праве собственности в 2021 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 82,90, налоговая ставка 14, период владения в 2021 году 12 месяцев;

***, налоговая база 79,90, налоговая ставка 14, период владения в 2021 году 12 месяцев;

***, налоговая база 101, налоговая ставка 40, период владения в 2021 году 1 месяц.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2617 руб. Налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года в размере 386,53 руб.

Административному ответчику на праве собственности в 2022 году принадлежали следующие транспортные средства:

***, налоговая база 82,90, налоговая ставка 14, период владения в 2020 году 3 месяца.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление *** от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 145 руб. Налог административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом по правилам ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 5,03 руб.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с И.А.А. пени по налогу на доходы физических лиц суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов установлен ст. 208 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка составляет 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

И.А.А. 27 октября 2023 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с продажей имущества. В представленной декларации заявлен полученный доход в размере 17700000 руб., заявлен документально подтвержденный вычет в размере 17666900 руб. Таким образом, налоговая база составила 33100 руб., сумма налога, подлежащая уплате – 4303 руб.

НДФЛ уплачен административный ответчиком из ЕНП 22 августа 2024 года. В связи с неуплатой налога в срок налоговым органов обоснованно, с учетом правил, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4303 руб. за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 390,28 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании налогов в заявленных административным истцом суммах подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения административного искового заявления с И.А.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к И.А.А. о взыскании недоимок по налогам удовлетворить.

Взыскать с И.А.А., ИНН ***, в бюджет недоимку в размере 44892,48 руб., в том числе:

548 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год;

80,94 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года;

7498 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

252,43 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года;

10700 руб. – земельный налог за 2022 год;

360,23 руб. – пени по земельному налогу за 2022 год за период с 04 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года;

12477,77 руб. – пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года;

8827,50 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 01 ноября 2021 года по 05 февраля 2024 года;

82,77 руб. – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 01 ноября 2021 года по 22 декабря 2021 года;

135,97 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 01 ноября 2021 года по 23 декабря 2021 года;

87,03 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01 ноября 2021 года по 02 марта 2022 года;

246,47 руб. – транспортный налог за 2020 год;

51,53 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 05 февраля 2024 года;

2617 руб. – транспортный налог за 2021 год;

386,53 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года;

145 руб. – транспортный налог за 2022 год;

5,03 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года;

390,28 – пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года.

Взыскать с И.А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов