Дело № 2а-1364/2023

УИД 11RS0006-01-2023-002317-39

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи С.Г. Волковой,

при секретаре А.С. Воробьевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Усинске Республики Коми 14 декабря 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 89 574 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 86 663 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 258 руб. 34 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 653 руб. 06 коп.

В обоснование своих требований истец указывает, что административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дд.мм.гггг..

Налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

с дд.мм.гггг.;

с дд.мм.гггг.;

с дд.мм.гггг.;

;

;

.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности ФИО1 также имеются объекты недвижимости, расположенные по адресам:

Квартира - РК, ...;

Квартира РК, ...;

Квартира – РК, ...;

Объект незавершенного строительства – ...

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени:

- № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 86 663 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 296 руб. 15 коп. (с учетом переплаты в размере 153 руб. 85 коп.), в срок не позднее дд.мм.гггг.. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику дд.мм.гггг..

- № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 86 663 руб., а также пени в размере 281 руб. 65 коп. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12 296 руб. 15 коп., в срок не позднее дд.мм.гггг.. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику дд.мм.гггг..

С дд.мм.гггг. вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С дд.мм.гггг. налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после дд.мм.гггг. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дд.мм.гггг. (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции действовавшей до дд.мм.гггг.).

Налогоплательщиком дд.мм.гггг., дд.мм.гггг. на ЕНС перечислены в качестве ЕНП суммы в размере 1 829,95 руб., 985,46 руб., 6 827,68 рублей.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции; действующей с дд.мм.гггг.), произведенные платежи от дд.мм.гггг., дд.мм.гггг. на общую сумму 9 643,09 руб. поступили в счет уплаты задолженности административного ответчика по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее выявления - налог на имущество физических лиц за 2020 год.

Ст. 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по Требованию в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей по требованию по сроку исполнения дд.мм.гггг. + 6 мес.), налоговый орган обратился к мировому судье Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-273/2022 вынесен дд.мм.гггг., однако отменен Определением от дд.мм.гггг., в связи с несогласием налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, согласно приказа ФНС России от дд.мм.гггг. № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по РК, которая с дд.мм.гггг. является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

Поскольку суммы задолженности до настоящего времени не уплачены, требования предъявлены административным истцом в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 чт. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК « 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге». В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

дд.мм.гггг. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми мировым судьей Пармского судебного участка г. Усинска РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки за 2020 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 86 663 руб., пени в размере 281 руб. 65 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 12 269 руб. 15 коп., а также госпошлины в размере 1 589 руб.

дд.мм.гггг. судебный приказ мировым судьей Пармского судебного участка г. Усинска РК отменен по заявлению ФИО1

Таким образом, из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате транспортного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц в размере, указанном в административном исковом заявлении, расчет задолженности произведен верно и соответствует требованиям налогового законодательства.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 89 574 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 86 663 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 258 руб. 34 коп. за налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 653 руб. 06 коп. перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель – «Казначейство России (ФНС России)»

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983

40№ - № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

03№ – Номер казначейского счета

ИНН получателя – 7727406020

КПП получателя – 770801001

КБК 18№

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 2 887 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 декабря 2023 года.

Председательствующий – С.Г. Волкова