Решение по делу № 2А-1384/2025 от 18.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1384/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1701,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 681,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1344,73 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок административным ответчиком налог на имущество за 2019-2021 годы не уплачен. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 21,15 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, из сведений, представленных органами ГИБДД, Инспекцией установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 4880,00 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 4880,00 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 4880,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 2033,00 руб., который не уплачен в установленный законом срок. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 938,15 руб. за период с 01.12.2015 по 30.09.2018, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1828,65 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1767,24 руб. за период с 08.02.2018 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 372,80 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022. На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Инспекцией установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 45,00 руб., в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 17,87 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022. Кроме того, на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, на которое в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2088,42 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №380235196 от 25.09.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком не уплачены. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-3181/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 01.07.2024. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 9139,66 руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 1701,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 12,24 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1344,73 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,83 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1828,65 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1767,24 руб. за период с 08.02.2018 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 372,80 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 17,87 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022, пени на сумму отрицательного сальдо в размере 2088,42 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ...

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1701,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1418,00 руб. (с учетом переплаты к уплате 1344,73 руб.), произведен перерасчет налога на имущество за 2020 год в размере 681,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №85592396 от 22.12.2021 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019-2020 годы не позднее 01.12.2022 (л.д.41,46-49), налоговое уведомление №12414416 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.42-43).

В установленный законом срок налог на имущество за 2019-2021 годы административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, из материалов дела судом установлено, что мировым судьей судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-116/2017 от 01.08.2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 4880,00 руб. Судебный приказ в установленном законом должником не оспорен, вступил в законную силу 30.08.2017. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 21 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №39851/20/38002-ИП, которое окончено 30 мая 2023 год на основании п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались безрезультатными (л.д.105-108).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области №2а-3065/2018 от 29.08.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4880,00 руб. Судебный приказ в установленном законом должником не оспорен, вступил в законную силу 27.09.2018. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 20 января 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 30 мая 2023 год на основании п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества оказались безрезультатными (л.д.101-104).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области №2а-2816/2020 от 22.07.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2033,00 руб. Судебный приказ в установленном законом должником не оспорен, вступил в законную силу. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 25 ноября 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 26.11.2024 год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.97-100).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области №2а-2730/2021 от 30.07.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 45,00 руб., пени в размере 4,33 руб. за период с 02.12.2016 по 01.10.2017) Судебный приказ в установленном законом не оспорен и не отменен, вступил в законную силу. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 31 марта 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 26.11.2024 год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.93-96).

В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 1828,65 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 1767,24 руб. за период с 08.02.2018 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2018 года в размере 372,80 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 17,87 руб. за период с 02.10.2017 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 3,83 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2023, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2023, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2023.

Поскольку на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 14895,97 руб. из задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 и 2018 годы, по налогу на имущество за 2019-2021 годы, по земельному налогу за 2015 год, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ на совокупную задолженность по налогам начислены пени в размере 2088,42 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения 28.12.2023 (л.д.44-49).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей №28 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-3181/2024 от 04.06.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на 25.09.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от 25.09.2023, а именно с 28.12.2023 (28.12.2023+6 месяцев = 28.06.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 28.05.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 01.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (01.07.2024), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 25.12.2024 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 9139,66 руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в размере 1701,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 12,24 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1344,73 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,83 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1828,65 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1767,24 руб. за период с 08.02.2018 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 372,80 руб. за период с 14.02.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 17,87 руб. за период с 02.10.2017 по 31.12.2022, пени в размере 2088,42 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2025

<данные изъяты>