Дело № 2а-1515/2023
УИД 74RS0032-01-2023-001261-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 мая 2023 года г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Нигматулиной А.Д.,
при помощнике судьи Бобковой Т.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 100161,76 руб., в том числе: НДФЛ за ДАТА в размере 81120 руб., пени по НДФЛ в размере 3096,07 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8112 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6084 руб., налог на имущество за ДАТА-ДАТА. в размере 1713 руб., пени по налогу на имущество в размере 36,69 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №23 по Челябинской области не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА По результатам камеральной налоговой проверки были установлены нарушения. Решением Межрайонной ИФНС России № 4223 от ДАТА ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислены НДФЛ за ДАТА. в сумме 81120 руб., пени в размере 3096,07 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 6084 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8112 руб. Кроме того, ФИО1 в ДАТА-ДАТА. являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по АДРЕС. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ответчик не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по последнему известному месту жительства.
Определением суда от 16 мая 2023 г. для рассмотрения дела в соответствии с ч. 4 ст. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат Самойлов А.О. (л.д. 62).
Представитель административного ответчика Самойлов А.О. в судебном заседании возражал относительно заявленных требований.
Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ установлен объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Им признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2020г. получен доход от продажи квартиры АДРЕС. Общая сумма дохода составила 1624 000 руб. В Межрайонную ИФНС России №23 по Челябинской области ответчиком не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г.
По результатам камеральной налоговой проверки были установлены нарушения: неуплата НДФЛ за ДАТА в сумме 81120 руб. в результате неправомерного бездействия, непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДАТА
Выявленные нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки от ДАТА НОМЕР (л.д. 15-16).
Решением Межрайонной ИФНС России НОМЕР от ДАТА ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислены НДФЛ за ДАТА в сумме 81120 руб., пени в размере 3096,07 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 6084 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8112 руб. (л.д. 30-31).
Решение не обжаловалось в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, МИФНС НОМЕР в адрес ФИО1 были направлены требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА. (л.д. 4-5, 6, 7, 8).
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.
В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Как указывает ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.
По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в ДАТА-ДАТА являлся собственником недвижимого имущества – квартиры АДРЕС (л.д. 64).
Сумма налога за 2018 г. составила 237 руб., за 2019 г. – 781 руб., за ДАТА – 715 руб.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки начислены пени в сумме 36,69 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом проверен судом и признается правильным.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка №4 г.Миасса Челябинской области ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа, который определением мирового судьи судебного участка № 4 г.Миасса Челябинской области от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д. 35/оборот) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3203,24 руб. (3200 + ((100161,76 - 100000) * 2) / 100 = 3 203,24).
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по АДРЕС задолженность по налогу, пени и штрафа на общую сумму 100161,76 руб., в том числе: НДФЛ за ДАТА. в размере 81120 руб., пени по НДФЛ в размере 3096,07 руб., штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8112 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6084 руб., налог на имущество за ДАТА-ДАТА в размере 1713 руб., пени по налогу на имущество в размере 36,69 руб., в доход бюджета на счет НОМЕР в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по АДРЕС, счет банка получателя средств НОМЕР, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по АДРЕС (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18НОМЕР.
Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3203,24 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья А.Д. Нигматулина
Мотивированное решение изготовлено 25.05.2023 года.