Дело № 2а-2468/2025
УИД 76RS0013-02-2025-001458-20
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Голованова А.В.,
при секретаре Рощиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 02 июля 2025 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании пени за период с 04.12.2018 г. по 09.01.2024 г. в размере 4192,15 руб.
В обоснование требований указано, что административным ответчиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом за период с 04.12.2018 г. по 09.01.2024 г. начислены пени в размере 4192,15 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против заявленных требований не возражал.
Суд
определил:
рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие неявившихся участников процесса.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);
- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).
На основании ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
В соответствии со ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее Закон ЯО 71-з) в редакции, действовавшей в соответствующий период, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.
В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику и подлежащая уплате, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами, и составила за 2019 год в размере 3541 руб., за 2021 год в размере 6829 руб., за 2022 год в размере 5058 руб.
Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по оплате транспортного налога составила за 2019 год - 454,87 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 3086,13 руб.), за 2021 год - 6829 руб., за 2022 год - 5058 руб.
Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 также является собственником объекта недвижимости: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 HK РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 HK Ф).
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).
Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
На основании п.1 ст. 397 HK налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).
Сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику и подлежащая уплате, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами, и составила за 2019 год - 381 руб., за 2021 год 461 руб., за 2022 год - 507 руб.
Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по оплате земельного налога составила за 2019 год - 34,55 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 346,45 руб.), за 2021 год - 461 руб., за 2022 год - 507 руб.
Административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего объекта налогообложения:
- объект незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога на имущество физических лиц, начисленного административному ответчику и подлежащая уплате, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами, и составила за 2021 год - 39 руб., за 2022 год – 42 руб.
Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по оплате налога на имущество физических лиц составила за 2021 год - 39 руб., за 2022 год – 42 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 в размере 3954,00 руб. за 2019 год, № от 01.09.2022 в размере 7328,00 руб. за 2021 год, № от 29.07.2023 в размере 5607 руб. за 2022 год.
По истечении срока оплаты в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование: № от 09.07.2023 г. по сроку уплаты 28.11.2023.
В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (в редакции до 01.01.2023).
На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога физических лиц, земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.
Расчет пени за период с 04.12.2018 по 09.01.2024 г. произведен налоговым органом на сумму совокупной обязанности и составил 4192,15 руб.
В период рассмотрения дела 16.06.2025 г. административным ответчиком были произведены единые налоговые платежи (ЕНП) в размере 17 617,57 руб.
По информации налогового органа в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ данные платежи зачтены в погашение следующей задолженности:
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
16.06.2025
-49,15
Пени, отражаемые на едином налогом счете
налогоплательщика
01.01.2023
16.06.2025
-558,00
Земельный налог за 2023 год
02.12.2024
16.06.2025
-250,00
Налог на имущество физических лиц за 2023 год
02.12.2024
16.06.2025
-47,00
Налог на имущество физических лиц за 2023 год
02.12.2024
16.06.2025
-3288,00
Транспортный налог за 2023 год
02.12.2024
16.06.2025
-507,00
Земельный налог за 2022 год
01.12.2023
16.06.2025
-42,00
Налог на имущество физических лиц за 2022 год
01.12.2023
16.06.2025
-5058,00
Транспортный налог за 2022 год
01.12.2023
16.06.2025
-461,00
Земельный налог за 2021 год
01.12.2022
16.06.2025
-39,00
Налог на имущество физических лиц за 2021 год
01.12.2022
16.06.2025
-6829,00
Транспортный налог за 2021 год
01.12.2022
16.06.2025
-34,55
Земельный налог за 2019 год
01.12.2020
16.06.2025
-454,87
Транспортный налог за 2019 год
01.12.2020
С учетом добровольного погашения задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, административный истец просит о взыскании с административного ответчика пени в сумме 4192,15 руб., за период с 04.12.2018 по 09.01.2024 г.
В судебном заседании административный ответчик не возражал относительно удовлетворения данных требований.
Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, соглашаясь с представленным административным истцом расчетом задолженности.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) недоимку по пени - 4192,15 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Голованов