Решение по делу № 2А-71/2023 от 10.04.2023

Дело №2а-71/2023

УИД №58RS0001-01-2022-000084-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года

Башмаковский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи В.В.Агапова,

при секретаре Борониной Л.А. в здании районного суда в р.п.Башмаково Пензенской области

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области к ФИО1

Александру Владимировичу о взыскании недоимки по налогу на доходы

физических лиц, штрафам и пени, -

установил :

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась в Башмаковский районный суд Пензенской области с иском к ФИО1, и просила взыскать с ответчика задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 722 878 рублей по сроку уплаты 15.07.2020 и пени за период с 16.07.2020 по 23.06.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2019 год в размере 124 600 рублей 05 копеек,

-по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 27 107 рублей 91 копейка за 2019 год и 41 808 рублей за 2020 год по сроку уплаты 23.06.2022,

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 114 868 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 и пени за период с 16.07.2021 по 23.06.2022 на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2020 год в размере 131 257 рублей 12 копеек,

-по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18 071 рубль 95 копеек за 2019 года и 27 872 рубля за 2020 год по сроку уплаты 23.06.2022, а всего взыскать 2 208 463 рубля 03 копейки.

Исковое заявление поступило в суд 14.02.2023.

В административном исковом заявлении также указаны реквизиты счета и КБК, на которые ответчику необходимо уплатить взысканные суммы.

Фактические и правовые основания иска истцом указаны в исковом заявлении (<данные изъяты>).

Истец, извещенный о деле и настоящем заседании, в судебные заседания представителя не направил, просил дело рассмотреть в его отсутствие, судом данное ходатайство было удовлетворено.

Ответчик ФИО1, зарегистрированный по месту жительства в Башмаковском районе, извещенный о деле и настоящем заседании, в суд не явился, в заявлении на имя суда просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель ответчика – ФИО2, действующий по доверенности, сообщил суду, что ответчик иск не признает, полагает, что ответчик имеет задолженность по налогу на доходы, но ее имеет в меньшем, чем указано истцом, размере, суду пояснил: Истец имел в собственности земельный участок, из которого им были произведены выделы нескольких участков, они переведены в другую категорию земель, и проданы. Ответчик изначально считал, что налог на доходы от продажи этих участков платить не должен, при этом исходил из того, что исходный участок был в собственности более пяти лет. Решения о привлечении к налоговой ответственности ответчик в судебном порядке не обжаловал, после их вынесения и обжалования в вышестоящий налоговый орган, ответчик подал уточняющие декларации, где заявил вычет в виде расходов на расчистку участков, затем подал уточняющие декларации, в которых заявил вычет в виде расходов на проведение кадастровых работ и иных работ, которые, считает, что являются расходами на приобретение участков. Истец до настоящего времени не принял решение о представлении вычетов, об уменьшении налогов, пени и штрафов.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, заслушав объяснения представителя ответчика, рассмотрев исковое заявление, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 НК РФ, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признаются доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, которым согласно ст.216 НК РФ является календарный год.

В п.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников Российской Федерации относятся в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно ст.252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В силу положений п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.п.4 п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1, п.п.2,3 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Срок представления налоговой декларации за 2019 года был законодательством продлен до 30.07.2020. Срок представления налоговой декларации за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

В ч.1 ст.119 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

В ч.1 ст.122 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Именно приведенным законодательством в частности регулируются спорные правоотношения сторон в настоящем административном деле.

По делу установлено, что 31.01.2022 ответчик ФИО1 представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц(далее –НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2019 и 2020 годы без указания сумм полученных доходов и налоговых вычетов, с указанием на продажу нескольких земельных участков. Налоговым органом были проведены камеральные проверки указанных деклараций, в ходе которых был определен размер налоговой базы, и произведено доначисление НДФЛ за 2019 год в сумме 722 877,85 руб., за 2020 год в сумме 1 114 868,26 руб., а также были рассчитаны пени за неуплату в срок НДФЛ, заявленные в иске к взысканию. По результатам указанных проверок были составлены соответствующие акты от 19.05.2022, копии которых имеются в настоящем деле.

По результатам указанных налоговых проверок заместителем начальника МИ ФНС России №6 по Пензенской области на основании ст.101 НК РФ были вынесены решения №334 от 23.06.2022(по результатам проверки декларации за 2019 года) и №335 от 23.06.2022(по результатам проверки декларации за 2020 год), копии которых имеются в настоящем деле. В указанных решениях налоговым органом было постановлено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений и начислить ответчику ФИО1 налог на доходы физических лиц, который(доход) заключался в получении денежных средств за продажу земельных участков, и пени за указанные два года, в размере, в котором истец по делу просит их взыскать в исковых требованиях, а также были приняты решения наложить штраф за правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119 и ч.1 ст.122 НК РФ. В решениях указано, что ФИО1 при расчете налога был учтен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей за каждый год. Копии указанных решений были высланы ответчику заказным письмом 24.06.2022, что подтверждается списком на отправку и кассовым чеком на <данные изъяты>.

Ответчиком на указанные решения были поданы апелляционные жалобы в УФНС России по Пензенской области, которым решениями от 22.08.2022, копии которых имеются в настоящем деле, обжалованные решения истца по делу были частично отменены, а именно в два раза были снижены размеры наложенных штрафов, до размеров, которые указаны истцом в иске как подлежащие взысканию. Остальные доводы ФИО1 к отмене решений были отклонены. Свою позицию о том, что срок нахождения в собственности участков, образованных при разделе земельного участка необходимо исчислять с даты регистрации вновь образованных участков в ЕГРН, УФНС области обосновало ссылкой на судебную практику, в частности на правовую позицию, изложенную в Кассационном определении судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 11.04.2018 №48-КГ17-21.

Согласно ч.1 ст.101.2 НК РФ, в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Таким образом, решения истца от 23.06.2022 вступили в силу 22.08.2023 в части решения о размере подлежащих уплате ФИО1 налогов, пени и штрафов с учетом уменьшения размеров штрафов вышестоящим органом. Эти решения истца, с учетом их фактического изменения вышестоящим налоговым органом в вышеуказанной части, до настоящего времени ни в судебном, ни в ином установленном порядке не отменялись и не изменялись, оснований для их признания незаконными в настоящем деле суд не усмтаривает.

Согласно ст.101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу, обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

После вступления решений в силу, и неуплаты ответчиком налогов, пени, штрафа истцом во исполнение указанных требований ст.101.3 НК РФ были направлены требования №9710, №9711, копии которых имеются в деле, в которых ответчику предложено в срок до 31.10.2022 добровольно уплатить налоги, пени и штрафы, которые заявлены к взысканию в настоящем деле. Требования были направлены ответчику заказным письмом 09.09.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений и кассовым чеком на <данные изъяты>, поэтому согласно положений ст.69 НК РФ о том, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, ответчика следует признать получившим эти требования.

Указанные требования ответчиком до настоящего времени не выполнены, что подтверждается пояснениями истца и сведениями в карточках расчетов с бюджетом(<данные изъяты>), что послужило основанием для истца к обращению с иском.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов и пени по требованиям, направленным ответчику, превысило 10000 руб..

Как следует из представленной истцом копии определения мирового судьи от 08.12.2022(<данные изъяты>), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, заявленной в настоящем деле, путем выдачи судебного приказа, однако мировой судья в принятии заявления отказал, усмотрев спор о праве, и разъяснил право на обращение с требованиями в порядке искового производства

Административное исковое заявление, на основании которого возбуждено настоящее дело, было подано в районный суд до истечения шести месяцев с даты, до которой ответчику предлагалось в требовании уплатить задолженность, было подано в феврале 2023 года.

Общая сумма задолженности ответчика превышает 10 000 рублей, поэтому налоговый орган имеет право на обращение с иском, заявленным в данном деле.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности ответчика перед бюджетом по уплате НДФЛ, штрафам, и пени за неуплату в размере, указанном истцом к взысканию, доказано наступление срока уплаты этих сумм, соблюдение процедуры взыскания задолженности, и наличие у налогового органа права на обращение в суд, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению.

Истец был освобожден законом от уплаты госпошлины, поэтому пошлина должна быть взыскана с ответчика в доход бюджета на основании ст.114 КАС РФ в соответствии с удовлетворенной частью иска, размер которой(пошлины), рассчитанной по правилам ст.333.19 НК РФ, составляет 19 242 рубля 32 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: р.<адрес> <адрес>, задолженность:

Взысканные суммы ФИО1 перечислить на счет:

№03100643000000015500

ИНН <***>(Межрайонная ИФНС РФ №6 по Пензенской области)

КПП МИФНС №6 по Пензенской области 582701001

ОКТМО получателя 56651101

Номер счета банка получателя 03100643000000015500

Корреспондентский счет банка получателя 40102810045370000047

Получатель: УФК по Пензенской области(МИФНС №6 по Пензенской области)

КБК по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 18210102030011000110

КБК пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 18210102030012100110

КБК по штрафу за за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации(штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): 18211605160010002140

КБК по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 18210102030013000110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: р.<адрес> <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 19 242 рубля 32 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пензенский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023.

Председательствующий судья: В.В.Агапов