Дело (УИД) № 19RS0010-01-2025-000803-30

Производство № 2а-525/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия в составе: председательствующий – судья Укачикова Д.Г., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, мотивировав заявленные требования тем, что ФИО2 за период 2019-2021 года является плательщиком земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. Задолженность по земельному налогу составляет 742 руб., в том числе: за 2019 год – 273 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 273 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 196 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество составляет 167 руб., из них: за 2019 год – 39 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 43 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. Об обязанности по уплате имущественных налогов ФИО2 извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об оплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО2 в 2021 году был реализованы следующие объекты недвижимости: жилой дом (кадастровый №), находящийся по адресу: <адрес>, доля в праве - ?, цена сделки составила – 1350000 руб., цена ? доли – 1350000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1346406,53 рубля, 70% кадастровой стоимости – 942484,57 рублей, 70 % кадастровой стоимости ? доли 471242,29 руб., что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость квартиры при расчете налоговым органом не используется. Период владения имуществом - менее установленного минимального срока (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок (кадастровый №), находящийся по тому же адресу, доля владения - 1/1. Цена сделки составила – 50000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 117322,92 руб., 70% кадастровой стоимости – 82126,04 руб., что более цены сделки, соответственно, цена сделки земельного участка при расчете налоговым органом не используется. Период владения имуществом – менее установленного минимального срока (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Согласно представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН, содержащихся в информационном ресурсе налогового органа, цена приобретения объектов недвижимого имущества – 1/2 жилого дома и земельного участка составляет 1037588,20 руб. Право собственности у налогоплательщика на указанные объекты недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании договора мены. Имущество оценено в 1037588,20 руб. Вместе с тем, на основании направленного в адрес налогоплательщика информационного письма № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие расходы по приобретению реализованного имущества, пояснения и документы, подтверждающие иной срок владения, в Управление не представлены. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 51290 руб. (1432126,04 руб. общая сумма дохода от продажи ? доли жилого дома и земельного участка (1350000 руб. + 82126,04 руб.) – 1037588,20 руб. фактически произведенные расходы на приобретение имущества) * ставка налога 13%). В связи с вышеизложенным, налоговая база составила 672772,99 руб., а также не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц в размере 87460 руб. Ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ, с учетом применения обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ), составила 1923,38 руб. По ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающего обстоятельства, сумма штрафа составила 1282,25 руб. По рассмотренным материалам проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы налога и штрафов в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 61571,94 руб., налоговым органом было принято решение в порядке ст. 46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Указывает, что с соблюдением срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ №а-1-2002/2023 был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании изложенного, налоговый орган просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 60968,03 руб., а именно: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 50124,23 руб., по штрафам по налогу на доходы физических лиц – 3205,63 руб., по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – 39 руб., за 2020 год – 43 руб., за 2021 год – 85 руб., по земельному налогу: за 2019 год – 273 руб., за 2020 год – 273 руб., за 2021 год – 196 руб., по пени – 6729,17 руб.

В судебном заседании представители административного истца отсутствовали, при подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, отсутствовал, заявлений об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие в адрес суда не направил, позицию по заявленным требованиям не высказал.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по <адрес> обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в частности: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 ННК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При соблюдении установленных подпунктом 4 условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

Согласно пункту 5 статьи 1 названного Федерального закона государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

На основании п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 данного Кодекса, то есть до 30 апреля следующего года

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 61571,94 руб.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в оспариваемый период принадлежало следующее имущество:

- земельный участок – кадастровый №, доля в праве ?, (ОКТМО 95635404), расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок – кадастровый № (ОКТМО 95635404), расположенный по адресу: РХ, <адрес>;

- жилой дом – кадастровый № (ОКТМО 95635404), расположенный по адресу: РХ, <адрес>;

- земельный участок – кадастровый № (ОКТМО 95635404), расположенный по адресу: РХ, <адрес>;

- жилой дом – кадастровый № (ОКТМО 95635404), расположенный по адресу: РХ, <адрес>.

О необходимости уплатить налоги за 2019-2021 годы налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почты.

Исчисленная сумма земельного налога составила 742 руб., в том числе: за 2019 год – 273 руб., за 2020 год – 273 руб., за 2021 год – 196 руб.

Задолженность по налогу на имущество составила 167 руб., из них: за 2019 год – 39 руб., за 2020 год – 43 руб., за 2021 год – 85 руб.

В установленные законом сроки административный ответчик не оплатил исчисленные суммы налогов за 2019-2021 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности, в том числе, заявленной к взысканию, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены ответчику почтовыми отправлениями.

Кроме того, как установлено и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

Вместе с тем, ФИО2 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2021 год.

Согласно представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в соответствии со ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО2 были реализованы следующие объекты недвижимости:

- жилой дом (кадастровый №), находящийся по адресу: <адрес>, доля в праве - ?.

Цена сделки составила – 1350000 руб., цена ? доли – 1350000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1346406,53 рубля, 70% кадастровой стоимости – 942484,57 рублей, 70 % кадастровой стоимости ? доли 471242,29 руб.

Период владения имуществом - менее установленного минимального срока (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

- земельный участок (кадастровый №), находящийся по тому же адресу, доля владения - 1/1.

Цена сделки составила – 50000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 117322,92 руб., 70% кадастровой стоимости – 82126,04 руб.

Период владения имуществом – менее установленного минимального срока (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 51290 руб. (1432126,04 руб. общая сумма дохода от продажи ? доли жилого дома и земельного участка (1350000 руб. + 82126,04 руб.) – 1037588,20 руб. фактически произведенные расходы на приобретение имущества) * ставка налога 13%).

Налоговая база составила 672772,99 руб., а также не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц в размере 87460 руб.

Ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51290 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1923,38 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1282,25 руб.

Сведения об обжаловании данного решения отсутствуют, решение вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, Управлением налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности, в том числе, заявленной к взысканию задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей ФИО2 на образовавшуюся задолженность налоговым органом начислены пени в сумме 6729,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.10.2023

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампа входящей корреспонденции судебного участка № <адрес> Республики Хакасия.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Хакасия вынесен судебный приказ №а-1-2002/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1-2002/2023 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке искового заявления и приложенных к нему документов, то есть за пределами предусмотренных ст. 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности.

При подаче настоящего административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с ведением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Уважительность причины пропуска срока налоговым органом не доказана и судом не установлена.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы заявленной задолженности.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, основания для удовлетворения требований налогового органа к ФИО2 отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 286 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 (№), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам за период с 2019 по 2021 года в общей сумме 54238,86 руб., пени в сумме 6729,17 руб. – отказать.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 24 ноября 2025 года

Председательствующий Д.Г. Укачикова