Решение по делу № 2А-1351/2023 от 05.04.2023 - о взыскании налога и пени.

производство № 2а-1351/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000780-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Волковой О.А,

При секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в 2020 г. обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенная по адресу: <адрес> В связи с этим, ФИО1 признавался плательщиком налога на имущество физических лиц, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Кроме того, в 2020 г. административный ответчик являлся владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, гос.рег.знак № По сроку уплаты административному ответчику начислен транспортный налог, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование об уплате налога, оставленное последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. Также, административный ответчик с 07.09.2006 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2020,2021 гг. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2020 г. в размере 5 720,41 руб. В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, административному ответчику выставлены требования об их уплате, оставленные последним без исполнения, и в дальнейшем начислены пени. В июле 2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который после вынесения отменен 03.10.2022. Просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество - 165 руб., 0,54 руб. - пени;

- задолженность по транспортному налогу – 4 123 руб., 13,40 руб. – пени;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 16,01 руб. – пени, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2020 г. в размере 5 720,41 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, сведений об уважительности причин неявки суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020,2021 гг., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020,2021 гг. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020,2021 гг.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником объектов недвижимости – иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>; <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Смоленской области. Налогоплательщику был начислен налог за 2020 г. в сумме 165 (33+132) руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 15.12.2021 №, со сроком исполнения до 25.01.2022 (л.д. 15).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени за 2020 г. в размере 0,54 руб. (л.д. 6).

Кроме того, в 2020 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №, что подтверждается сведениями Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России. По сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику был начислен налог за 2020 г. в размере 4 123 руб., который в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 15.12.2021 №, со сроком исполнения до 25.01.2022 (л.д. 15).

В добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено, за что административным истцом начислены пени за 2020 г. в размере 13,40 руб.

ФИО1, имеющему статус адвоката, что подтверждается сведениями Управления Минюста России по Смоленской области, за 2020,2021 гг. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2020 г. в размере 5 720,41 руб., которые в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем, были направлены требования об уплате налога от 12.07.2021 №, со сроком исполнения до 20.08.2021 (л.д. 17), от 13.01.2022 №, со сроком исполнения до 22.02.2022 (л.д. 16).

В добровольном порядке указанные требования административным ответчиком не исполнены, за что административным истцом начислены пени. Пеня в размере 3,78+12,23 руб. начислена на недоимку по взносам на ОПС – 6 673,16 руб. (л.д. 8,9).

Поскольку в установленный срок административный ответчик требования об уплате налога не исполнил, административный истец в июле 2022 г. обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.10.2022 судебный приказ от 20.07.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности отменен (л.д. 12), после чего 16.02.2023 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции НК РФ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки и пени административным истцом соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате недоимки по налогам и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (№ в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество: 165 руб. – налог, 0,54 руб. – пени;

- по транспортному налогу: 4 123 руб. – налог, 13,40 руб. – пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 16,01 руб. – пени, недоимку – 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2020 г. в размере 5 720,41 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 401,53 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова