Решение по делу № 2А-194/2025 от 27.02.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пеней.

Дело № 2а-194/2025

УИД 29RS0005-01-2024-003335-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Хапанковой И.А.,

при секретаре Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 812 руб., за 2019 г. в размере 812 руб., за 2020 г. в размере 812 руб., за 2021 г. в размере 812 руб., за 2022 г. в размере 812 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 920 руб., за 2019 г. в размере 1012 руб., за 2020 г. в размере 1113 руб., за 2021 г. в размере 1224 руб., за 2022 г. в размере 1036 руб., а также пеней за просрочку уплаты указанных налогов в размере 3909 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства и квартиры, однако своей обязанности по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не выполнила.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащем образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, почтовый конверт вернулся за истечением срока хранения.

В соответствии с п.67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 считается извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явилась.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за единым налоговом счетом осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Транспортный налог на основании ст.356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 1 октября 2002 г. № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

До 1 января 2015 г. порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 г. налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (ст.72, п.п.3 и 5, 6 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля ****** государственный регистрационный номер №, в том числе в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и, соответственно, плательщиком транспортного налога в указанные периоды.

Размер транспортного налога составил: за 2018 г. составил 812 руб., за 2019 г. составил 812 руб., за 2020 г. составил 812 руб., за 2021 г. составил 812 руб., за 2022 г. составил 812 руб.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого помещения – <адрес>, в том числе в 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. и, соответственно, плательщиком налога на имущество в указанные периоды.

Размер налога на имущество составил: за 2018 г. составил 920 руб., за 2019 г. составил 1012 руб., за 2020 г. составил 1113 руб., за 2021 г. составил 1224 руб., за 2022 г. составил 1036 руб.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета транспортного налога и налога на имущество, срока уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику.

Транспортный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды в установленный законом срок ФИО1 не уплачены.

Поскольку ФИО1 транспортный налог не был уплачен в срок, согласно ст.75 НК РФ ей начислены пени за просрочку уплаты указанного налога за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 394 руб. 96 коп., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб. 36 коп., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 37 коп., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161 руб. 30 коп., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 руб. 71 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 92 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 09 коп., всего в размере 1239 руб. 71 коп.

Поскольку ФИО1 налог на имущество физических лиц не был уплачен в срок, согласно ст.75 НК РФ ей начислены пени за просрочку уплаты указанного налога за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб. 91 коп., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 76 коп., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227 руб. 94 коп., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб. 79 коп., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб. 75 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 66 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 18 коп., всего в размере 1122 руб. 99 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 1546 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумму совокупной обязанности которых вошла недоимка по налогу на имущество в размере 6313 руб. за 2015-2021 г., по транспортному налогу в размере 5684 руб. за 2015-2017 г., с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 1036 руб. за 2022 г., по транспортному налогу в размере 812 руб. за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 14990 80 коп., из которых транспортный налог составил 5684 руб., налог на имущество физических лиц – 6313 руб., пени – 2993 руб. 80 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество в соответствии с положениями ст.ст.69, 75 НК РФ ФИО1 направлено требование № со сроком уплаты указанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования административным ответчиком также не исполнены, в связи с чем, налоговым органом УФНС России по Архангельской области и НАО принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ взыскать задолженность в размере 17721 руб. 20 коп.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени ФИО1 не уплачены.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней за спорный период отменены в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно их исполнения.

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось с настоящим административным иском в Исакогорский районный суд г.Архангельска ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Установленные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не уплатил в установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пеней за просрочку уплаты транспортного налога и по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в ******, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 812 руб., за 2019 г. в размере 812 руб., за 2020 г. в размере 812 руб., за 2021 г. в размере 812 руб., за 2022 г. в размере 812 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 920 руб., за 2019 г. в размере 1 012 руб., за 2020 г. в размере 1 113 руб., за 2021 г. в размере 1 224 руб., за 2022 г. в размере 1 036 руб.;

- пени в размере 3909 руб. 38 коп., из которых пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 394 руб. 96 коп., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб. 36 коп., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб. 37 коп., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161 руб. 30 коп., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 руб. 71 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 92 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 09 коп.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217 руб. 91 коп., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 76 коп., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227 руб. 94 коп., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб. 79 коп., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб. 75 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 66 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 18 коп.;

- пени на сумму совокупной обязанности в размере 1 546 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего – 14821 руб. 06 коп.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

******

******

******

******

******

******

******

******;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова