Дело № 2а-2077/2022 УИД:23RS0013-01-2022-002973-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 23 сентября 2022 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и по налогу на доходы физических лиц в размере 61 504,94 рубля, судебные расходы возложить на ответчика.

Требования обоснованы тем, что 18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № 2а-204/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 11.03.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств является собственником объектов налогообложения. Расчет налога на имущество физических лиц произведен в налоговом уведомлении и составляет: За жилое домовладение, расположенное по адресу: 352192, . 2018 год - 2276213,00 х 0,30 = 6829,00 рублей, 2019 год - 2107306,00 х 0,30 - 3688,00 (размер налоговых льгот) = 2634,00 рубля. За иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: . 2018 год - 491183,00 х 0,50 = 982,00 рубля, 2019 год 87058,00 х 0,50 = 261,00 рубль. Итого сумма задолженности за 2018-2019 г.г. составляет 10 706, 00 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019 г.г. была взыскана судебным приказом № 2а-466/2020 от 13.04.2020года и уплачена за пределами установленного законодательством срока оплаты. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 470,63 руб. 22.08.2002 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 304232905800070 и согласно выписке из ЕГРИП 11.08.2017 года утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за период деятельности с 01.01.2017 по 11.08.2017 составляет 5792,90 рубля. Налогоплательщиком уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сегодняшний день в полном объеме не произведена. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а- 1540/2019 от 25.10.2019. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 929.56 руб. ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016, 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: за 2016 год - 208 652,00 рублей; за 2018 год-226 147,00 рублей. Налогоплательщиком уплата налога на доходы физических лиц на сегодняшний день в полном объеме не произведена. Задолженность взыскана судебными приказами: за 2016 № 2а-1702/2018 от 30.11.2018; за 2018 № 2а-1783/2019 от 22.11.2019. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 60 104,75 рублей. В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, требованием № 122610 от 15.12.2020, № 56651 от 25.12.2019,№ 43736 от 15.12.2020, № 44982 от 10.11.2021 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке в полном объеме не произведена.

В судебное заседание представитель истца, надлежаще уведомленный, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 будучи должными образом уведомленным, в судебное заседание не явился, уведомление вернулось с отметкой «истек срок хранения». Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие. В судебном заседании 13.09.2022 возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что он не является собственником имущества, на которое начислен налог.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в заявленный истцом налоговый период за ФИО1 значатся зарегистрированными на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: 352192, ; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: .

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.ст. 399-401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.08.2019 года о необходимости уплаты не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7811 рублей; налоговое уведомление № от 01.09.2020 года о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2895 рублей.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил, задолженность по налогу на имущество была взыскана в судебном порядке, уплачена за пределами установленного законодательством срока оплаты. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 470,63 рубля.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.08.2002. 11.08.2017 зарегистрировано прекращение деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Из представленных инспекцией документов видно, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2017 год \с 01.01.2017 по 11.08.2017\ в фиксированном размере на основании ст. 430 НК РФ составляет 5792,90 рублей.

Оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 не произведена, была взыскана в судебном порядке. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 929,56 рублей.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации \ч. 1 ст. 207 НК РФ\.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016, 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: за 2016 год - 208 652,00 рублей; за 2018 год - 226 147,00 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 уплата налога на доходы физических лиц в полном объеме не произведена. Задолженность взыскана в судебном порядке. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 60104,75 рублей.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основные начала налогового законодательства: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц не исполнил.

11.08.2017 зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности ФИО1

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов доказательства суду не представлены.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно ч.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неполной уплатой налогов и страховых взносов в установленный срок ФИО1 налоговым органом направлены требования: № 56651 от 25.12.2019 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 986,61 рублей в установленные сроки – до 28 января 2020 года; № 122610 от 15.12.2020 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 409491,30 рублей в установленные сроки – до 31 декабря 2020 года; № 43736 от 15.12.2020 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 1307,69 рублей в установленные сроки – до 18 января 2021 года; № 44982 от 10.11.2021 о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 360614,19 рублей в установленные сроки – до 14 декабря 2021 года.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № 134 Гулькевичского района Краснодарского края.

18 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 134 Гулькевичского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-204\2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в сумме 62155,06 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 134 Гулькевичского района Краснодарского края от 11 марта 2022 года в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-204\2022 от 18 февраля 2022 года отменен.

30.08.2022 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства и характеристиками объектов налогообложения.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по уплате страховых взносов и по налогу на доходы физических лиц в сумме 61 504,94 рубля подлежащими удовлетворению.

Суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой страховых взносов и налога на доходы физических лиц правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы страховых взносов и налога, подлежащие уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено добровольно, задолженность по страховым взносам (пени) и по налогу на доходы физических лиц (пени) не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Доводы ответчика о том, что он не является собственником имущества, на которое начислен налог, судом признаются необоснованными, поскольку в материалы дела представлена выписка из ЕГРП по состоянию на 19.09.2022 № 547289, согласно которой ФИО1 является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: 352192, ; иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: , на которое начислен налог, уплаченный ФИО1 не своевременно, в связи с чем начислена пеня в размере 470,63 рубля.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст.ст. 50, 61.1 Бюджетного кодекса РФ суд в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственная пошлина в размере 2045,15 рублей, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, по уплате страховых взносов и по налогу на доходы физических лиц в сумме 61 504,94 рубля (шестьдесят одна тысяча пятьсот четыре рубля девяносто четыре копейки).

Задолженность необходимо перечислить:

Банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОСИИ//УФК по Краснодарскому

краю г. Краснодар БИК 010349101, Сч № 40102810945370000010

Получатель: УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России N 5 по Краснодарскому краю). Сч № 03100643000000011800, ИНН <***>,

КПП 231301001, ОКТМО 03613101

по налогу на имущество необходимо перечислить:

КБК: 182 106 010 30 13 2100 110 – пеня – 363,31 руб.

по налогу на имущество ОКТМО 03601408:

КБК: 182 106 010 30 13 2100 110 – пеня – 107,32 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

КБК: 18210202103082013160 - пеня – 929,56 руб.

Налог на доходы физических лиц:

КБК: 18210102020012100110 – пеня - 60 104,75 руб.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 2045,15 рублей (две тысячи сорок пять рублей пятнадцать копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда

Краснодарского края И.А. Бочко