№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО3

при секретаре судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, и пени. В обоснование административного иска указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик имел в собственности земельный участок в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ул. первомайская, <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2014 года 203,27 руб., за 2015 года-169 руб. сумма исчисленного земельного налога за 2014-2015 года составила 372,27 руб. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. ФИО1 исчислена пеня по земельному налогу в размере 16,97 руб., из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,56 руб. (по задолженности 2015 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 2,41 руб. (по задолженности 2014 года). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 27.08.2016г со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены налогоплательщику. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не плачена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № <адрес> края в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку заявленные требования не являются бесспорными, о чем было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 389,24 руб. в том числе: земельный налог за 2014-2015 г. в размере 372,27 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 16,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещена. О причинах неявки суд не уведомила.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, поскольку является собственником недвижимого имущества.

Налогоплательщик имела в собственности земельный участок в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление земельного налога за 2014-2015 г.-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ул. первомайская, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с тем, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик Д. суммы налогов не уплатила, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требование сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отказано в выдаче судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными, поскольку налоговым органом пропущен установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое ранее требование № выставлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, из которого следует, что причиной является выполнение требований части 1 статьи 126 КАС РФ о необходимости приложить к административному исковому заявлению уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов.

Однако, данные обстоятельства правового значения не имеют, поскольку как установлено, обращение МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о взыскании с должника задолженности по земельному налогу пени последовало лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока обращения, предусмотренного ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска и удовлетворения административного иска, не имеется.

При этом, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Председательствующий,

судья А.Д. Никитюк