Решение по делу № 2А-401/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-401/2023 23 марта 2023 года

УИД 29RS0022-01-2023-000233-46 Мотивированное решение составлено

30 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Жернакова С.П.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. В обоснование заявления указало, что УФНС по АО и НАО является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № по АО и НАО) в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением МИФНС № по АО и НАО к УФНС по АО и НАО. Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 7 августа 2019 года по 8 сентября 2020 года ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Административный ответчик обязан уплатить страховые взносы за 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 757 рублей 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2757 рублей 30 копеек. На момент направления административного искового заявления недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в бюджет внесена. ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации по УСН за 2019 год по результатам которой принято решение № от 10 марта 2022 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 4308 рублей 75 копеек, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5745 рублей 00 копеек, доначислен налог к уплате в размере 229 800 рублей 00 копеек и исчислены пени в размере 23 650 рублей 25 копеек. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ за 2019 год, по результатам которой принято решение № от 17 мая 2021 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей 00 копеек. Согласно сведениям, представленным в УФНС по АО и НАО органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлась собственником транспортного средства ГАЗ-СА335071, государственный регистрационный знак №, в период с 8 октября 2016 года по 23 июля 2019 года. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда, транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 августа 2019 года, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 4760 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 2 декабря 2019 года не исполнено. Уплата начисленного транспортного налога произведена налогоплательщиком 29 июня 2020 года. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за период с 1 января 2020 года по 16 января 2020 года в сумме 9 рублей 19 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 2757 рублей 30 копеек; за период с 1 января 2020 года по 5 апреля 2020 года в сумме 26 рублей 58 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 2757 рублей 30 копеек (взносы уплачены 15 апреля 2020 года); за период с 24 сентября 2020 года по 18 ноября 2021 года в сумме 406 рублей 49 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5804 рубля 58 копеек (взносы уплачены 18 ноября 2021 года); за период с 1 января 2020 года по 15 апреля 2020 года в сумме 130 рублей 22 копейки – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 11 757 рублей 38 копеек (взносы уплачены 15 апреля 2020 года); за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года в сумме 55 рублей 29 копеек – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4760 рублей (налог уплачен 29 июня 2020 года). Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 11 февраля 2020 года уплатить недоимку по страховым взносам в размере 15 514 рублей 68 копеек и задолженность по пени в сумме 48 рублей 38 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 10 августа 2021 года уплатить задолженность по штрафу в сумме 500 рублей 00 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 года уплатить задолженность по пени в сумме 1551 рубль 29 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 года уплатить задолженность по пени в сумме 55 рублей 29 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 15 июня 2022 года уплатить недоимку по налогу в размере 229 800 рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 23 650 рублей 25 копеек и штраф в размере 10 053 рубля 75 копеек. Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. На момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком исполнены частично: задолженность по требованию № составляет 9 рублей 19 копеек (пени по страховым взносам на ОМС); задолженность по требованию № составляет 433 рубля 08 копеек (пени по страховым взносам на ОМС), 130 рублей 22 копейки (пени по страховым взносам на ОПС); задолженность по требованию № составляет 229 800 рублей (недоимка по УСН), 20 433 рубля 05 копеек (пени по УСН), 10 053 рубля 75 копеек (штраф). В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (статья 48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период). Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу (страховым взносам) и задолженности по пени. 8 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-4090/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу (страховым взносам), задолженности по пени и штрафу. 5 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4090/2022 от 8 июля 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника. Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением не позднее 6 февраля 2023 года. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 1 по 16 января 2020 гола в сумме 9 рублей 19 копеек, за период с 1 января 2020 года по 5 апреля 2020 года в сумме 26 рублей 58 копеек, за период с 24 сентября 2020 года по 18 ноября 2021 года в сумме 406 рублей 49 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 1 января 2020 года по 15 апреля 2020 года в сумме 130 рублей 22 копейки; задолженность по налогу, вздымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка в размере 229 800 рублей 00 копеек, пени в размере 20 433 рубля 05 копеек, штраф в размере 5745 рублей 00 копеек, штраф в размере 4308 рублей 75 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года в сумме 55 рублей 29 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направил дополнительные письменные пояснения относительно направления в адрес административного ответчика уведомлений и требований об уплате налогов и санкций.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Направила возражение на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности. В случае удовлетворения требований просила исключить или снизить размер штрафных санкций в виду тяжелого финансового положения. Ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-4090/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела, в период с 7 августа 2019 года по 8 сентября 2020 года ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 8 сентября 2020 года.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ в 2019 году являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 31 декабря 2019 года: на обязательное медицинское страхование – 2757 рублей 30 копеек, на обязательное пенсионное страхование – 11 757 рублей 38 копеек.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок административным ответчиком ФИО1 не исполнена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. Как следует из искового заявления, на момент направления административного искового заявления недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в бюджет внесена.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 20 апреля 2021 года ФИО1 сдала налоговую декларацию, в которой отразила доход за 2019 год в сумме 0,00 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено необоснованное занижение суммы налоговой базы на 1 532 000 рубля 00 копеек. Налог от данной суммы, подлежащий уплате за 2019 год составил 229 800 рублей 00 копеек.

Указанные действия квалифицируются как налоговое правонарушение, лицо его совершившее подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409 (ред. от 7 ноября 2020 года) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № 409») срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года продлен на 3 месяца.

Исходя из вышеизложенного, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год не позднее 30 июля 2020 года.

Первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, представлена ФИО1 30 октября 2020 года, то есть с нарушением установленного срока.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе проведенной Инспекцией в соответствии со статьей 88 НК РФ камеральной налоговой проверки представленной декларации принято решение № от 10 марта 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 в 8 раз снижена сумма налоговых санкций, предусмотренных за совершенные ею налоговые правонарушения и назначены штрафы: предусмотренные п. 1 ст. 122 НК в размере 5745 рублей 00 копеек, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4308 рублей 75 копеек, доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в размере 229 800 рублей 00 копеек и соответствующие пени.

Оснований для дальнейшего снижения штрафных санкций суд не усматривает.

Доказательств оспаривания указанного решения в административном, а затем в судебном порядке, административным ответчиком суду не представлено.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Положениями п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имуществ, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

МИФНС № 9 по АО и НАО установлено, что ФИО1 в 2019 году отчуждено транспортное средство ГАЗ-СА335071, государственный регистрационный знак №.

7 декабря 2020 года ФИО1 в налоговый орган представлена декларация формы 3-НДФЛ за 2019 год по полученным от продажи транспортного средства доходам в сумме 200 000 рублей 00 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица при продаже имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 владела транспортным средством ГАЗ-СА335071, государственный регистрационный знак №, менее трех лет, в связи с чем обязана была представить декларацию формы 3-НДФЛ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года № (ред. от 7 ноября 2020 года) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в срок не позднее 30 июля 2020 года.

Фактически налоговая декларация представлена ФИО1 7 декабря 2020 года, то есть с нарушением установленного срока.

Ответственность за указанное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением № от 17 мая 2021 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек.

Оснований для дальнейшего снижения штрафных санкций суд не усматривает.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ (далее – Закон).

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в 2018 году составляли (ст. 1 Закона) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,00 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 8 октября 2016 года по 23 июля 2019 года являлась собственником автомобиля ГАЗ-СА335071, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 119 лошадиных сил, за который Инспекцией исчислен налог.

В силу пунктов 2 и 3 ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом статей 52, 397, 409 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от 1 августа 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4760 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 2 декабря 2019 года не исполнено, что им не оспаривается. Фактически транспортный налог административным ответчиком уплачен 29 июня 2020 года.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

Сумма задолженности по пени составила: за период с 1 января 2020 года по 16 января 2020 года в сумме 9 рублей 19 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 2757 рублей 30 копеек; за период с 1 января 2020 года по 5 апреля 2020 года в сумме 26 рублей 58 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 2757 рублей 30 копеек (взносы уплачены 15 апреля 2020 года); за период с 24 сентября 2020 года по 18 ноября 2021 года в сумме 406 рублей 49 копеек – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5804 рубля 58 копеек (взносы уплачены 18 ноября 2021 года); за период с 1 января 2020 года по 15 апреля 2020 года в сумме 130 рублей 22 копейки – за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 11 757 рублей 38 копеек (взносы уплачены 15 апреля 2020 года); за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года в сумме 55 рублей 29 копеек – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4760 рублей (налог уплачен 29 июня 2020 года).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами по месту жительства на момент направления требования и через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены требования: № с предложением в добровольном порядке в срок до 11 февраля 2020 года уплатить недоимку по страховым взносам в размере 15 514 рублей 68 копеек и задолженность по пени в сумме 48 рублей 38 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 10 августа 2021 года уплатить задолженность по штрафу в сумме 500 рублей 00 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 года уплатить задолженность по пени в сумме 1551 рубль 29 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 27 мая 2022 года уплатить задолженность по пени в сумме 55 рублей 29 копеек; № с предложением в добровольном порядке в срок до 15 июня 2022 года уплатить недоимку по налогу в размере 229 800 рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 23 650 рублей 25 копеек и штраф в размере 10 053 рубля 75 копеек.

Требования налогоплательщиком исполнены частично: задолженность по требованию № составляет 9 рублей 19 копеек (пени по страховым взносам на ОМС); задолженность по требованию № составляет 433 рубля 08 копеек (пени по страховым взносам на ОМС), 130 рублей 22 копейки (пени по страховым взносам на ОПС); задолженность по требованию № составляет 229 800 рублей (недоимка по УСН), 20 433 рубля 05 копеек (пени по УСН), 10 053 рубля 75 копеек (штраф), что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривается.

Суд проверил расчеты налога и пени, находит их правильными. Какого-либо контррасчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

8 июля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4090/2022 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 5 августа 2022 года судебный приказ № 2а-4090/2022 от 8 июля 2022 года отменен по заявлению должника ФИО1

С административным иском налоговый орган обратился в суд 6 февраля 2022 года, следовательно, поскольку 5 февраля 2023 года являлось нерабочим выходным днем, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

Как установлено в судебном заседании, требования административным ответчиком не исполнены, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Ходатайство ФИО1 об исключении штрафных санкций или о их снижении удовлетворению не подлежит в связи с тем, что при вынесении налоговым органом решений о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений сумма налоговых санкций снижена: по решению № от 10 марта 2022 года в 8 раз, по решению № от 17 мая 2021 года в 2 раза. Оснований для дальнейшего снижения штрафных санкций суд не усматривает.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5814 рублей 15 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2020 года по 15 апреля 2020 года в сумме 130 рублей 22 копейки; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2020 года по 16 января 2020 года в сумме 9 рублей 19 копеек, за период с 1 января 2020 года по 5 апреля 2020 года в сумме 26 рублей 58 копеек, за период с 24 сентября 2020 года по 18 ноября 2021 года в сумме 406 рублей 49 копеек; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 229 800 рублей 00 копеек, пени в размере 20 433 рубля 00 копеек, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5745 рублей 00 копеек, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4308 рублей 75 копеек; задолженность по пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 5 апреля 2020 года в сумме 55 рублей 29 копеек; штраф за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ в размере 500 рублей 00 копеек, всего взыскать 261 414 (двести шестьдесят одна тысяча четыреста четырнадцать) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 5814 (пять тысяч восемьсот четырнадцать) рублей 15 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.П. Жернаков