Дело № 2а - 4 - 153/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000298-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Халкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Черкесовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юхнове 31 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

01.09.2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировалось 15.12.2023 года в связи с начислением на ЕНС государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в размере 190 017,95 рублей. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 05.03.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 16.04.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на 03.12.2024 года задолженность по вышеуказанным налогам составила – 254 966,00 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год – 5 590,00 рублей, земельный налог за 2023 год – 221 894,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год – 27 482,00 рублей. Заявление от 10.01.2025 года о взыскании задолженности по имущественным налогам было направлено в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-196/2025 от 21.02.2025 года о взыскании спорной задолженности. В судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области 12.03.2025 года было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-414/2025 от 09.04.2025 года отменен определением от 24.04.2025 года в связи с поступившими от должника возражениями. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в составе отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 887,05 рублей, в том числе пени – 10 887,05 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ)

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской, а именно, Законом Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области".

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст. 362 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 363 НК РФ)

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является, в том числе, земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ст.ст.390-391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. (ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации)

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Судом установлено, что 21.02.2025 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского района Калужской области по делу № 2а-196/2025 с ФИО1 в пользу УФНС по Калужской области взыскано отрицательное сальдо ЕНС (задолженности): налог – 254 966 рублей 00 копеек, пени – 6 985 рублей 22 копейки, всего 261 951 рубль 22 копейки; государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 429 рублей 00 копеек.

Возражений относительно исполнения данного судебного приказа от должника ФИО1 не поступило, в связи с чем, судебный приказ 24.03.2025 года направлен взыскателю УФНС по Калужской области для исполнения.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд считает установленным и не требующим доказывания следующие обстоятельства.

Административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога № от 24.07.2024 года за 2023 год: транспортный налог – 5 590,00 рублей, земельный налог – 221 894,00 рублей, налог на имущество физических лиц – 27 482,00 рублей.

Согласно материалам дела Налоговым органом через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» должнику направлено требование № от 05.03.2024 года со сроком уплаты 09 апреля 2024 года. Наименование налога, сбора, страховых взносов – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу), недоимка – 190 017,95 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 05.03.2024 года № со сроком исполнения 09 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № от 16.04.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату обращения налогового органа в суд – 03.04.2025 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно расчету задолженности за период с 11.01.2025 года по 12.03.2025 года на сумму задолженности (254 966,00 рублей) начислены пени в размере 10 887,05 рублей.

В связи с вышеизложенным налоговый орган обратился 03.04.2025 года в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

09.04.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-414/2025, которым с ФИО1 в пользу УФНС по Калужской области взыскано отрицательное сальдо ЕНС (задолженности): пени – 10 887,05 рублей, государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2 000 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области мировым судьей судебного участка № 28 Дзержинского судебного района Калужской области от 24.04.2025 года судебный приказ от 09.04.2025 года по делу № 2а-414/2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.09.2025 года с соблюдением установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При разрешении настоящего спора суд учитывает, что в отношении числящейся за налогоплательщиком ФИО1 задолженности налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не добыто. Расчет, представленный суду административным истцом с учетом ранее принятых мер взыскания, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком ФИО1 контррасчета не представлено.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку суд удовлетворяет заявленные требования, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность в составе отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10 887 (Десять тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 05 копеек, в том числе пени 10 887 (Десять тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Н. Халкина

Решение в окончательной форме изготовлено 11 ноября 2025 года.