Решение по делу № 2А-160/2025 от 06.03.2025

УИД: 31RS0022-01-2024-004785-33

№2а-160/2025

(2а-2738/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 12 252,15, где:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 242 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 722 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 82,23 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.12.2023 г. в сумме 1205,92 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Белгородской области, задолженности по налоговым платежам с указанием на право УФНС России по Белгородской области на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства. Задолженность по налогам, пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ в порядке, предусмотренной главой 35 КАС РФ, не обжалован.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Ссылался на то, что является ненадлежащим ответчиком, поскольку ответчиком должен выступать его работодатель АО «Страховая компания» Двадцать первый век», который являлся налоговым агентом.

Исследовав представленные по делу доказательства, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О Транспортном налоге».

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство:

- автомобиль марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год налогоплательщику подлежало уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 242 руб., о чем ему было направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г., которое было получено налогоплательщиком 13.09.2023 года.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, что налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что апелляционным определением Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО1 с АО «Страховая компания «Двадцать первый век» взыскана сумма среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 84 337,44 руб.

Налог с указанной суммы налоговым агентом не удержан, налогоплательщиком самостоятельно не уплачен.

За время вынужденного прогула работнику по решению суда выплачивается средний заработок за время такого прогула. (ст.394 ТК РФ).

В соответствии с гл.23-28 ТК РФ, средний заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула, к компенсациям не отнесен, следовательно, выплаты в размере вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением работника не являются компенсационными и не подпадают под действие п.3 ст.217 НК РФ.

Положениями ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов налогоплательщика, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная статья не содержит оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда. Следовательно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация- налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода в удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что Акционерным обществом «Страховая компания «Двадцать первый век» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица, а именно справка 2 НДФЛ за 2021 года в отношении ФИО1 с кодом дохода 4800 «Иные доходы». В разделе 3 справки указана сумма дохода- 84337,44 руб. и сумма исчисленного и не удержанного с него НДФЛ- 10964 руб.

27.11.2023 года административным ответчиком уплачено 242 руб., вследствие чего, оплата недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 составляет 10 722 руб.

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 11558,72 руб. через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до 28.08.2023 года, которое получено им 27.07.2023 года.

В связи с неисполнением требования №, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которое было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 14.12.2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 11558,72 руб. через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до 28.08.2023 года, которое получено им 27.07.2023 года.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Восточного округа г. Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ФИО4 задолженности по налоговым платежам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН: №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 12 252,15 руб., где:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 242 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 722 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.12.2023 г. в сумме 1205,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 20 марта 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина