Дело № 2а-940/2023

29RS0018-01-2022-007016-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 марта 2023 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском (после отмены судебного приказа) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 32500 руб.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год не исполнена. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налога до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены. Направил в суд ходатайство об уточнении (уменьшении) заявленных требований, просил взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 16250 руб.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО1 в судебное заседание не явился.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласилась, по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Пояснила, что объект недвижимости, на продажу которого начислен налог, продал её бывший супруг, при этом денежные средства за 1/3 доли квартиры на счет несовершеннолетнего ребёнка не внес. Полагала, что отец ребенка ФИО3 должен нести расходы по оплате налога на доходы физических лиц с доходов полученых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в полном объеме.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-3385/2022, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено пункте 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (часть 4).

Судом установлено, что в период с 24.09.2019 по 19.03.2020, то есть менее пяти лет, в собственности налогоплательщика находилось недвижимое имущество, 1/3 доля в квартире, расположенной по адресу: г. Архангельск, <адрес>.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале, организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

В данном случае, обязанность представить декларацию предусмотрена ст. 23 и 228 НК РФ и возникла в связи с получением налогоплательщиком дохода от продажи 1/3 доли вышеуказанной квартиры.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

ФИО2 является матерью административного ответчика ФИО1

В связи с поступившей информацией из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИФНС России по г. Архангельску в адрес административного ответчика было направлено уведомление от 17.03.2021 № 19169432 о необходимости представления декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, которое исполнено не было.

Декларация о доходах за 2020 год представлена не была. Срок представления декларации истек 30.04.2021.

29.07.2021 административному ответчику было направлено требование № 33136 о предоставлении пояснений. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учётом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составила 32500 руб. ((5583333, 33 руб. (доход от реализации имущества) – 333333,33 руб. (имущественный вычет в соответствии со статьёй 220 Кодекса)) x 13%.

26.10.2021 составлен Акт налоговой проверки № 11561.

Решением ИФНС России по г. Архангельску № 362 от 11.02.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения ФИО1, 2014 года рожденния, доначислена сумма налога на доходы физических лиц в сумме 32500 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в установленный срок (15.07.2021) налоговый орган направил налогоплательщику:

- требование № 9689 от 18.04.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (32 500 руб.), сроком исполнения до 14.06.2022.

Указанное требование, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы законного представителя ФИО1 ФИО4 об отсутствии у нее обязанности нести расходы по оплате налога в размере 16250 руб. (32500 руб. : 2) в связи с тем, что она не являлась собственником (сособственником) реализованного жилого помещения, а также неполучением денежных средств от продажи доли несовершеннолетнего сына по причине недобросовестного поведения отца несовершеннолетнего (денежные средства последним были сняты с расчётного счета в банке и не возвращены до настоящего времени), суд находит несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального права по вышеизложенным основаниям.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

С учетом того, что несовершеннолетний ФИО1 владел 1/3 доли в праве собственности на указанную выше квартиру менее трех лет, поэтому при продаже принадлежащей ему доли был получен доход, который подлежит налогообложению.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, произведённый налоговым органом, судом проверен, административным ответчиком арифметически не оспорен.

В связи с неисполнением требований по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска 20.07.2022 был выдан судебный приказ по делу № 2а-3385/2022 о взыскании спорной задолженности.

Определением мирового судьи от 08.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26.12.2022.

Установленная статьями 48, 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации совокупность сроков взыскания недоимки по налогу соблюдена.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с ФИО4, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16250 руб., является законным и обоснованным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 650 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, зарегистрированного по адресу: г. Архангельск, <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 16250 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в размере 650 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2023 года.