Решение по делу № 2А-381/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-381/2025

УИД 51RS0009-01-2025-001047-06

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 26 мая 2025 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, на основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом в <дата> был осуществлен расчет ФИО1 налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата>. Расчет приведен в налоговом уведомлении, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена, погашена лишь <дата> из денежных средств в размере <данные изъяты> руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика.

Налоговым органом в <дата> был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата>, в <дата> был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата>. Расчет приведен в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику, данные суммы не уплачены.

На основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах налоговым органом в <дата> был исчислен транспортный налог за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата>. Расчет приведен в налоговом уведомлении, которое было направлено налогоплательщику, в установленный срок данная сумма не оплачена, задолженность погашена лишь <дата> из денежных средств в размере <данные изъяты> руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика.

Налоговым органом в <дата> был исчислен транспортный налог за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата>, в <дата> исчислен налог за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата>. Расчёты приведены в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику, данная сумма не уплачена.

Фиксированный размер страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающего <данные изъяты> руб. за <дата> определен НК РФ следующим образом: на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб.

Срок уплаты данных сумм определен не позднее <дата>, данные суммы не уплачены.

С <дата> налогоплательщики страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование уплачивают единый совокупный фиксированный размер, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей.

Данный единый совокупный фиксированный размер определен НК РФ следующим образом: за <дата> – <данные изъяты> руб.; за <дата> – <данные изъяты> руб.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации физическим лицом деятельности.

ФИО1, являющейся индивидуальным предпринимателем до <дата>, не уплачен единый совокупный фиксированный размер страховых взносов: за <дата> в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <дата>.

Неуплата налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.

Общая сумма пени на <дата>, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> - <данные изъяты> + <данные изъяты>).

Решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика налоговый орган не принимал.

Согласно Решению <номер> от <дата> ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за <дата>. Данная сумма штрафа не уплачена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.

Налоговый орган своевременно, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред. после 01.01.2023), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей <дата> был вынесен судебный приказ <номер>, на основании которого с налогоплательщика подлежала взысканию заявленная задолженность. Однако <дата> данный судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Следовательно, срок для подачи административного искового заявления истекает <дата>.

Административный истец просит удовлетворить заявленные требования и принять решение о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета задолженности за счет имущества физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (УИН <номер>), в том числе:

- по транспортному налогу за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>);

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> в размере <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>);

- пени за период по <дата> в размере <данные изъяты> руб.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- <данные изъяты> по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый <номер>;

- <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый <номер>;

- <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый <номер>.

Налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц и направил ФИО1 налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> + <данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата>; налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата>; налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата>.

Задолженность по налоговому уведомлению <номер> от <дата> за <дата> погашена лишь <дата> из денежных средств в размере <данные изъяты> руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика, остальная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за <дата> и <дата> год налогоплательщиком не уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается один год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Из содержания материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак <номер>, автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак <номер>, автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак <номер>.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог с физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее <дата> (налоговое уведомление <номер> от <дата>), за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>+<данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата> (налоговое уведомление <номер> от <дата>), за <дата> в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>+<данные изъяты>) по сроку уплаты не позднее <дата> (налоговое уведомление <номер> от <дата>).

Задолженность по налоговому уведомлению <номер> от <дата> за <дата> погашена лишь <дата> из денежных средств в размере <данные изъяты> руб., поступивших на ЕНС налогоплательщика, остальная сумма недоимки по транспортному налогу за <дата> и <дата> налогоплательщиком не уплачена.

Положениями пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП <номер>), в силу вышеприведенных норм являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки своевременно не исполнена.

ФИО1 не уплачен единый совокупный фиксированный размер страховых взносов: за <дата> в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <дата>, за <дата> в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты <дата> (расчет за неполный <дата> год (до <дата>): <данные изъяты> руб. / <данные изъяты>. х <данные изъяты> мес. + <данные изъяты> руб. / <данные изъяты>. / <данные изъяты>. х <данные изъяты> дн. = <данные изъяты> руб.)

В силу пункта 7 статьи 12 НК РФ настоящим Кодексом устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В силу статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 с <дата> по <дата> осуществляла предпринимательскую деятельность, применяла упрощенную систему налогообложения.

Решением налогового органа <номер> от <дата> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании статьи <данные изъяты> НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Данным решением установлено, что ФИО1 с <дата> применяет упрощенную систему налогообложения. В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункта 6 статьи 80 НК РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСН за <дата> с нарушением установленного срока – <дата> (на бумажном носителе (лично)). Количество полных или неполных месяцев непредставления налоговой декларации в установленный срок – <данные изъяты> мес. Данная сумма штрафа не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Ответчик несвоевременно исполнял обязанности по уплате налоговых платежей.

На 01.01.2023 налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС для исчисления пени, составляла сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за <дата> + <данные изъяты> руб. за <дата>);

- по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за <дата> + <данные изъяты> руб. за <дата> + <данные изъяты> руб. за <дата>);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., за <дата>;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., за <дата>.

Общая сумма пени на <дата>, подлежащая взысканию составила <данные изъяты> руб. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил сумму в размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислил налогоплательщику пени за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб., на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо по ЕНС.

<дата> изначальная налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС, увеличилась на сумму неуплаченных за <дата> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в общей размере <данные изъяты> руб.

Далее, уменьшение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в период исчисления пени было обусловлено поступлением на единый налоговый платеж денежных сумм, за счет которых и происходило его уменьшение.

<дата> налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС, увеличилась на сумму неуплаченных за <дата> транспортного налога и налога на имущество, всего на сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, общая сумма пени на <дата>, подлежащая взысканию с налогоплательщика определяется в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> - <данные изъяты> + <данные изъяты>).

В связи с неисполнением уведомлений в добровольном порядке в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ (в редакции действующей после 01.01.2023) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

По учету налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 положительным, либо равным нулю не становилось, является действующим.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

<дата> мировым судьёй судебного участка <номер> <адрес> судебного района <адрес> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности перед бюджетом, который отменен определением мирового судьи судебного участка <номер> <адрес> судебного района <адрес> <дата>, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

УФНС обратилось в Кандалакшский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением <дата>.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан непропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа от <дата> <номер> вынесено <дата>, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекает <дата>.

Обратившись в суд с иском <дата>, УФНС России по Мурманской области не пропустило установленный законом срок на обращение в суд.

Факт наличия у ответчика недоимки по уплате обязательных платежей и пени подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

Согласно сведениям ОСП <адрес> УФССП по <адрес> от <дата> исполнительное производство <номер>, возбужденное на основании судебного приказа <номер> от <дата>, выданного мировым судьёй судебного участка <номер> <адрес> судебного района <адрес> о взыскании задолженности за счёт имущества ФИО1, окончено <дата> на основании пункта 4 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ). За время ведения исполнительного производства денежные средства не взыскивались, взыскателю не перечислялись, по причине имеющегося в сводном исполнительном производстве исполнительного документа первой очереди взыскания со значительной суммой задолженности.

УФНС правильно определена сумма недоимки по налогам, ответчику правомерно начислены пени за неуплату обязательных платежей, расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по по транспортному налогу за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты> руб., пени за период по <дата> в размере <данные изъяты> руб., подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, оснований полагать ошибочным их вывод о законности предъявленных к ответчику требований, не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска <данные изъяты> руб. составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу бюджета задолженность в размере 147 399, 49 рублей (УИН <номер>), в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 5942 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 292 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 годы в размере 65 668,61 руб.;

- пени за период по 02.10.2024 в размере 31 785,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5422 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Кузьмич