дело № 2а-478/2023 (2а-3825/2022) (УИД 52RS0012-01-2022-003224-33)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Забелиной М.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) ответчик в 2020 году получил доход в размере 1098192,31 рублей, соответственно налог к уплате составляет 142765 рублей. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик не исполнил. Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-363/2022 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с поступлением от административного ответчика возражений, ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 143014,84 рублей, а именно налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 142765 рублей (налог начислен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год); пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 249,84 рублей за недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 143014,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 142765 рублей (налог начислен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год), пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 249,84 рублей за недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился, пояснил, что в 2020 году получал доходы по операциям с ценными бумагами, часть налога на доходы физического лица у него была удержана из полученных доходов. О том, почему не была удержана остальная часть начисленного налога в сумме 142765 рублей, он не знает. Полагает, что это произошло по вине финансового агента. Указанную сумму задолженности готов частично погашать.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате и времени извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрении дела не ходатайствовали.

Учитывая требования ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.1, 2, 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) ответчик в 2020 году получил доход в размере 1098192,31 рублей, налог к уплате составляет 142765 рублей.

Между ФИО1 и Банком ВТБ (ПАО) заключено соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках №Е5Z от ДД.ММ.ГГГГ год.

По итогам 2020 года ФИО1 был получен положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами в размере 1622633,20 рублей, дивиденды 37119,48 рублей, в том числе доход налог, с которого не удержан, составляющий 1098192,31 рублей.

Совокупный доход по ставке 13% составил 44850393,29 рублей, налоговая база составила 1659752,68 рублей, с которой по ставке 13% банком был исчислен налог в размере 215768 рублей, удержан и перечислен в бюджет РФ налог на доходы физического лица в размере 73003 рублей, сумма неудерженного налога составляет 142765 рублей.

По коду дохода 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» указана сумма 44812993,29 рублей и сумма вычетов по коду 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» в размере 42998729 рублей и коду 222 «Сумма убытка по операциям РЕПО, принимаемого в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как отношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО» в размере 191631,09 рублей, по коду дохода 1010 «Дивиденды» в размере 37400 рублей и вычет по коду 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов» в размере 280,52 рублей.

При этом в разделе 5 справки 2-НДФЛ согласно правилам заполнения, в поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов и соответственно указана общая сумма дохода в размере 44850393,29 рублей по ставке 13%.

В поле «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов в размере 1659752,68 рублей.организованном рынке ценных бумаг"коду 201 ися на организованном рынке ценных бумаг"м был исчислен налог в ра

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 142765 рублей и пени в сумме 249,84 руб. Данные требования ответчик не исполнил.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказов мирового судьи судебного участка № Борского судебного района Борского судебного района <адрес> №а-363/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № России по <адрес> взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 142765 рублей и пени в сумме 249,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №Борского судебного района Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-363/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 143014,84 рублей, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 142765 рублей (налог начислен по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за налоговый период 2020 год); пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 249,84 рублей за недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы; в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании налога на доходы физических лиц. Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4060,30 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 143014,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 142765 рублей за налоговый период 2020 год, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 249,84 рублей за недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4060,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева