Дело № 2а-1231/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 г. г. Михайлов

Михайловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Ларина В.Б.,

при секретаре Пеньковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1231/2022 по административному иску межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к Люц ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и штрафов,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и штрафов.

В обоснование административного иска указано следующее:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области в адрес судебного участка № 64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме <данные изъяты>.. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме <данные изъяты>.. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ была реализована (продана) <данные изъяты> доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.. Полученный доход составил: <данные изъяты> земельного участка (кадастровый №) – сумма дохода равна <данные изъяты>. (70 % от кадастровой стоимости в соотв. с п. 3 ст. 214.10 НК РФ), <данные изъяты>). Предельная сумма имущественного налогового вычета по проданным земельным участкам будет равна <данные изъяты> Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка будет производиться с учетом изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом № 382-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из вышеизложенного: сумма дохода – <данные изъяты>.. Расчет налога. <данные изъяты>.. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени. Срок представления декларации за год ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 <данные изъяты> (Налогоплательщик) не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости с кадастровым номером № за год ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По данным информационного ресурса налогового органа срок владения вышеуказанным объектом составляет: кадастровый № - дата государственной регистрации права собственности и дата прекращения владения указана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год ДД.ММ.ГГГГ., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Нарушение срока составило 3 месяца. Согласно п. 1 ст.122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий: влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа с учетом четырех смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 16 раз и составляет <данные изъяты>.. Расчет суммы штрафа по ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>.. Расчет суммы штрафа по ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>.. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены. В связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.. Задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДФЛ в размере <данные изъяты>. остаток долга составляет <данные изъяты>.. (<данные изъяты> Задолженность по штрафу по НДФЛ составляет <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с произведенным уменьшением ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДФЛ в размере <данные изъяты> остаток долга составляет <данные изъяты>.. (<данные изъяты> Задолженность по штрафу по НДФЛ составляет <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ). В установленный законом срок административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В этой связи административный истец просил суд взыскать с Люц ФИО7 <данные изъяты> в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№); штраф в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№), штраф в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (№ на общую сумму <данные изъяты>.. Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

Дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства представителя административного истца на основании ст. 289 ч. 2 КАС РФ по его просьбе, а так же административного ответчика ФИО1.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 иск не признал, указав суду на то, что его право собственности на земельную долю возникло в ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления главы администрации Михайловского района от ДД.ММ.ГГГГ № и на момент продажи земельная доля находилась в его собственности более 26 лет, что превышает предельный срок владения недвижимостью в целях освобождения от налогообложения от её продажи. Представление декларации в данном случае так же не требуется. Отмечает, что поскольку в результате выдела доли в натуре право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, денежная сумма от её продажи не может быть отнесена к доходам подлежащим налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности ФИО1 более пяти лет. У налоговой инспекции не имелось оснований для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исследовав материалы дела, расчеты административного истца, возражения административного ответчика, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 210.10 НК РФ)

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. п. 3 п. 3 ст. 210.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта налогообложения – <данные изъяты> доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>, расположенного за пределами участка.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспорены и подтверждаются представленными налоговым органом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, договором купли-продажи долей в праве общей долевой собственности на земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 продал, а индивидуальный предприниматель глава КФХ ФИО4 купила принадлежащую ФИО1 <данные изъяты> долю вышеназванного земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением административного истца № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику ФИО1 начислена сумма налога в связи с продажей земельного участка с кадастровым номерам ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты>., штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>..

Административным истцом административному ответчику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физического лица - <данные изъяты> штрафа по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты>., штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>., которое в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области выдал судебный приказ № по заявлению межрайонной ФНС России № 5 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме <данные изъяты>..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 64 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вышеназванный судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с решением межрайонной ФНС России № 5 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № решение межрайонной ФНС России № 5 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ было отменено в части НДФЛ в размере <данные изъяты>., а так же соответствующих сумм штрафный санкций и пеней.

Не согласившись с решениями межрайонной ФНС России № 5 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ и УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 обратился в Михайловский районный суд Рязанской области с соответствующим административным иском.

Решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к УФНС по Рязанской области и МИФНС № 5 по Рязанской области о признании незаконными актов налогового органа отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и сроки обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы физического лица, а так же штрафов налоговым органом соблюдены.

Проверив расчеты административного истца по налогу на имущество физического лица и штрафов, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по этому налогу и штрафов, отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и штрафов в заявленном в административном иске размере.

Доводы административного ответчика ФИО1 о несогласии с иском, приведенные в письменных возражениях, суд не может принять во внимание, поскольку при выделе в натуре земельного участка в счет долей в праве общей долевой собственности на земельный участок образовался новый объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: <адрес> в котором у административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности. При этом срок нахождения данного объекта в собственности зависит от государственной регистрации на него. Учитывая, что ФИО1 являлся долевым собственником данного земельного участка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т. е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, предусмотренного п. 2 ст. 217.1 НК РФ, это обстоятельство исключало освобождение полученного им дохода от налогообложения, он обязан был представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию в отношении дохода, полученного от реализации доли в земельном участке, уплатить налог на полученные доходы, чего административным ответчиком сделано не было.

Кроме того, данные доводы уже были предметом судебной проверки, когда решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к УФНС по Рязанской области и МИФНС № 5 по Рязанской области о признании незаконными актов налогового органа было отказано.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и в силу ст. 62 ч. 2 КАС РФ установленные им обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области к Люц ФИО8 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и штрафов удовлетворить.

Взыскать с Люц ФИО9, <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№); штраф в сумме <данные изъяты> коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№); штраф в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№), на общую сумму <данные изъяты>.. Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

Взыскать с Люц ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Б. Ларин