89RS0004-01-2025-004489-53
Дело № 2а-3546/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Новый Уренгой 11 ноября 2025 года
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:
председательствующего судьи Волошиной С.С.,
при ведении протокола помощником судьи Евгеньевой Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 16 045 рублей 90 копеек: НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за дд.мм.гггг в размере 15 015 руб. 00 коп.; пени в размере 1 030 рублей 90 копеек за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.
Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика – физического лица, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной на имя ФИО1 налоговой декларации по форме НДФЛ должник обязан был уплатить налог на доходы физических, полученные от источников РФ, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией/через сервис Личный кабинет налогоплательщика - физическое лицо было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от дд.мм.гггг <суммы изъяты> о чем свидетельствует (ют) реестр почтовых отправлений/скрин из Личного кабинета налогоплательщика - физического лица. В соответствии с положениями п.6, ст. 6.1, абз. 3. п.4, ст. 31 НК РФ почтовое отправление считается полученным на 6 рабочий день со дня отправки заказного письма. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Так как обязанность по уплате налога ответчиком исполняется/не исполняется с нарушением установленного срока, то в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога начисляется пеня. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя. Также в суд представлены письменные пояснения о причинах пропуска срока обращения в суд.
Административный ответчик ФИО2 является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, в судебное заседание не явился, извещался заблаговременно по последнему известному месту жительства, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил, письменных возражений на исковое заявление от ответчика не поступало.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой же статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налогоплательщики, перечень которых указан в пункте 1 статьи 228 НК РФ, на основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту собственного налогового учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ и пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию на позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм подобных доходов, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.
В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Как следует из материалов дела, ФИО2, ИНН <данные изъяты>, дд.мм.гггг года рождения, является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, ИНН <данные изъяты>, дд.мм.гггг года рождения, состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса российской Федерации (Кодекс).
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 045 рублей 90 копеек, в том числе: налог - 15 015 рублей 00 копеек, пени - 1 030 рублей 90 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 15 015 руб. 00 коп.
Согласно представленной на имя ФИО1 ИНН <данные изъяты> налоговой декларации по форме НДФЛ должник обязан был уплатить налог на доходы физических, полученные от источников РФ, по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).
Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате, согласно представленным сведениям.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год установлен не позднее дд.мм.гггг.
Налогоплательщиком налоговая декларация представлена дд.мм.гггг.
В связи с тем, что в налоговый орган представлена декларация по налогу по доходу физических лиц по форме 3-НДФЛ за дд.мм.гггг, то Управлением Федеральной налоговой службы по ЯНАО произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в отношении ФИО1 рег. <данные изъяты>.
ФИО4 получила доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.
Так, ФИО1 получен доход, полученного в порядке продажи недвижимого имущества в размере 148 500,00 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 115 500,00 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 15 015,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки была доначислена сумма налога по доходу физических лиц за 2019 год в размере 15 015,00 рублей.
В связи несвоевременной уплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество и пени: <данные изъяты> от дд.мм.гггг об уплате налога в размере 15 015,00 рублей, пени в размере 1030,90 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг.
дд.мм.гггг налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанного налога и пени.
дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Новоуренгойского городского суда ЯНАО вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи такого заявления.
дд.мм.гггг налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, в лице законного представителя ФИО2
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) общий срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превышающей 3 000 рублей, составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из совокупности изложенных положений Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административном судопроизводстве, действовавших в период спорных взаимоотношений, следует, что налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ; в случае, если мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен, то налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа; в случае же, если мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку срок исполнения требования <суммы изъяты> от дд.мм.гггг определен до дд.мм.гггг, и общая задолженность ответчика превышала 3 000 рублей, следовательно, срок подачи заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по указанному требованию, истек дд.мм.гггг (дд.мм.гггг + 6 месяцев).
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени направлено мировому судье дд.мм.гггг, то есть, за пределами установленного шестимесячного срока.
Мировым судьей дд.мм.гггг отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности налоговым органом подано лишь дд.мм.гггг, то есть более чем через два года после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и более чем через 3 года после истечения предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока подачи искового заявления в суд.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что сроки принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.
При этом, какие-либо основания для восстановления пропущенного срока судом не установлены. Своевременность подачи настоящего административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, пропуск срока не был обусловлен причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций, административным истцом не представлено.
Принимая во внимание изложенное, а также период пропуска срока подачи заявления, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в размере 15 015 рублей 00 копеек, пени в размере 1 030 рублей 90 копеек, отказать.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.С. Волошина