Решение по делу № 2А-827/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-827/2023

УИД 58RS0027-01-2023-000686-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Романовой В.А.,

при секретаре Хамзиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, VIN №,2014 года выпуска, дата регистрации права – 18.06.2014 г. Налоговым органомисчислен административному ответчику транспортный налог за 2018 г. в размере 7 515 руб. В установленный законом срок (до 01.12.2019 г.) транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности объект недвижимости, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 71,1 кв.м., дата регистрации права – 08.08.2013 г., дата утраты права – 31.07.2019 г.На основании статей 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество за 2018 г. в сумме 5 458,00 руб. за указанную квартиру. Административный ответчик налог на имущество в срок, установленный законодательством (до 01.12.2019 г.) не оплатил.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены суммы пени в сумме 60,86 руб., в том числе: за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2018 г. с суммы недоимки 7 515 руб. за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. вразмере 60,86 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество: за 2018 г. с суммы недоимки 5 458 руб. а период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 25,60 руб.

Уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

22.05.2020 г. по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4Октябрьского района г.Пензы от 17.08.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в размере 13 033,73 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 5 458 руб., пени в размере 25,47 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. вразмере7 515 руб., пени в размере 35,26 руб.

14.04.2023 г. от представителя административного истца ФИО2 поступило ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, недоимку в размере 11 008,84 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 433,11 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. в размере 25,47 руб.,за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. (13 дней просрочки) из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ 6,5 %/300 (0,0002166), за период с 16.12.2019 г. по 24.12.2019 г (9 дней просрочки) из расчета одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ 6,25/300 (0,00020833); транспортный налог за 2018 г. в том же размере 7 515 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 35,26 руб. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. (13 дней просрочки) из расчета одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ 6,5/300 (0,0002166) за период с 16.12.20149 г. по 24.12.2019 г. (9 дней просрочки) из расчета одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ 6,25/300(0,00020833).

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьского району г. Пензы ФИО2 административный иск с учетом уточнений от 14.04.2023 г. поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно удовлетворения исковых требований, просил в административном иске отказать, пояснив, что полагает, что им постоянно производилась оплата налога по имущество. Кроме того, он не согласен с начислением на его имя налога на имущество – на квартиру, поскольку по решению суда был лишен данного имущества.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 №2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ст. 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

Между тем, Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 408 Налогового кодекса, согласно которым, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость, предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего ежегодный рост налога по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса).В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, на основании статей 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество за 2018 г. в сумме 5 458 руб. за указанную квартиру.

В связи с тем, что сумма налога превышает сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога за 2018 г. подлежит уплате в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период за 2017 год сучетом коэффициента 1,1. Таким образом, налог за 2017 год составил -4962 руб. (налог за 2017 г.) *1,1*12/12=5 458, руб.).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик налог на имущество в срок, установленный законодательством, то есть до 01.12.2019 г., не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, VIN№,2014 года выпуска, дата регистрации права – 18.06.2014 г. При этом в судебном заседании административный ответчик подтвердил, что указанный автомобиль находится в его владении с 2018 г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом исчислен административному ответчику транспортный налог за 2018 г. за вышеуказанный автомобиль в размере 7 515 руб. Как пояснил в судебном заседании административный ответчик, в указанный период времени автомобиль находился в его владение, и он являлся собственником указанного транспортного средства.

В установленный законом срок (до 01.12.2019 г.) транспортный налог административным ответчиком не уплачен.

Административный ответчик транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. (копия в деле), в котором содержались сведения об уплате в срок до 02.12.2019 г. транспортного налога за 2018 г. за автомобиль легковой марки ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, гос.рег.знак №, в размере 7 515,00 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 5 458,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях (до 02.12.2019 г.), налоги должником не уплачены.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налогов Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены суммы пени, в том числе, по транспортному налогу в размере 35,26 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 25,60 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось требование об уплате налога и пени от 25.12.2019 г. № (копия в деле), в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты задолженности по налогам и пени – до 28.01.2020 года.

До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Как установлено в судебном заседании, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачены.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из лицевого счета административного ответчика. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

22.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы по заявлению ИФНС по Орайону г. Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкцией.

17.08.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд ИНФС обратилась 16.02.2022 г.

Следовательно, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Утверждение административного ответчика в той части, что он не обязан оплачивать налог на имущество - квартиру, поскольку решением суда он был лишен этого имущества, судом не может быть принято во внимание. Так, из имеющихся в материалах дела документов, административный ответчик зарегистрирован собственником указанного имущества на период 2018 г., следовательно, на него возложена обязанность по уплате налога за него.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку в размере 11 008 руб.84 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 3 433 руб.11 коп., пени в размере 25 руб.47 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 7 515 руб.00 коп., пени в размере 35 руб.26 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Председательствующий