Решение по делу № 2А-785/2025 от 21.07.2025 | Красноармейский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-785/2025

УИД23RS0021-01-2025-001102--02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ст-ца Полтавская, Краснодарского края 07 июля 2025 года

Ул. Коммунистическая, 197

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Городецкой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Сапсай И.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, составляет 14 613,69 рублей, в том числе 10 837,88 рублей – налог, 3 775,81 рублей – пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ в размере 7 289,59 рублей за отчётный период 2018 год; транспортный налог в размере 769,29 рублей налоговые периоды за 2015, 2016 годы; налог на имущество физических лиц в размере 2 379 рублей за налоговые периоды 2017, 2018, 2021, 2022 годы; земельный налог в размере 400 рублей за налоговый период 2022 год; пени в размере 3 775,81 рублей.

Налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит» представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой не удержан налог в размере 13 % от суммы полученного ФИО2 дохода в размере 76 963,71 рубля, сумма исчисленного к уплате налога составляет 10 005 рублей.

По сведениям регистрирующих органов, в 2015, 2016 годах ФИО2 являлась собственником транспортного средства Ниссан Марч, 1999 года выпуска, за налоговый период 2015 год в размере 116 рублей; за налоговый период 2016 год в размере 653,29 рубля.

Общая сумма исчисленного к уплате транспортного налога составляет 769,29 рублей за налоговый период 2021, 2022 годы.

Также, ФИО2 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 74; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Налогоплательщику был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2017 год в размере 115 рублей; за налоговый период 2018 год в размере 337 рублей; за налоговый период 2021 год в размере 707 рублей; за налоговый период 2022 год в размере 1 220 рублей.

Общая сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2021, 2022 годы составляет 2 379 рублей.

У налогоплательщика в собственности за отчётный период 2022 год находился земельный участок: <адрес>.

Налогоплательщику был исчислен к уплате земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 400 рублей.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 83862459 от 18.07.2018 года, № 61337882 от 01.08.2019 года, № 30079933 от 01.09.2022 года, № 30079933 от 01.09.2022 года.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный НК РФ срок начислена пеня в общей сумме 3 775,81 рублей.

В связи с тем, что задолженность по НДФЛ за отчётный период 2018 год, транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 годы и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2021 годы, взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления ранее меры ко взысканию основной суммы задолженности на которую начислена, взыскиваемая пеня, не применялись.

ФИО2 с 09.09.2021 года является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем, через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № 8377 от 23.07.2023 года на сумму 14 289,66 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается документом по верифицированному сальдо.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о взыскании № 7010 от 13.12.2023 года.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен и в дальнейшем отменён на основании её заявления определением от 10.10.2024 года.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам: на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 7 289,59 рублей; транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 годы в размере 769,29 рублей; налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2021, 2022 годы в размере 2 379 рублей; земельному налогу за налоговый период 2022 год в размере 400 рублей; пени в размере 3 775,81 рублей, а всего 14 613,69 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, на удовлетворении настаивала, дополнительно суду пояснила, что указанные в отзыве доводы ФИО2 не основаны на законе.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, суду пояснила, что сумма, полученная в 2012 году это не доход, а возвращённые решением суда денежные средства. В 2018 году от ООО «Ренессанс Кредит» ничего не получала. Согласна с налогами после 2020 года, к начисленным ранее налогам просит применить срок исковой давности.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

КАС РФ в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, а в статье 6 - принципы, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении. Данные положения корреспондируют части 1 статьи 176 КАС РФ, согласно которой решение суда должно быть законным и обоснованным.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 статьи 3 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 года № 23 «О судебном решении», судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Из положений части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Во исполнение приведённых правовых норм суд с целью осуществления судебного контроля при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций (в силу части 6 статьи 289 КАС РФ) должен проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Выводы относительно проверки названных обстоятельств изложить в судебном акте, с учётом доводов сторон.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счёта (далее по тексту - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтённой на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определённой последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

По состоянию на дату формирования административного иска 04.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, составляет 14 613,69 рублей. Задолженность и пени образовались в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

В силу пп.1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, административный ответчик в 2015, 2016 годах ФИО2 являлась собственником транспортного средства Ниссан Марч, 1999 года выпуска, за налоговый период 2015 год исчислен налог в размере 116 рублей; за налоговый период 2016 год - 653,29 рубля, общая сумма исчисленного к уплате транспортного налога составляет 769,29 рублей.

Доказательств погашения указанной задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По сведениям регистрирующих органов у ФИО2 за отчётный период 2022 год находился в собственности земельный участок: <адрес>.

Налогоплательщику был исчислен к уплате земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 400 рублей.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговая база в соответствии со статьёй 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Также, налогоплательщику был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2017 год в размере 115 рублей; за налоговый период 2018 год в размере 337 рублей; за налоговый период 2021 год в размере 707 рублей; за налоговый период 2022 год в размере 1 220 рублей.

Кроме того, налоговым агентом ООО КБ «Ренессанс Кредит» представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой не удержан налог в размере 13 % от суммы полученного ФИО2 дохода в размере 76 963,71 рубля, сумма исчисленного к уплате налога составляет 10 005 рублей, что отражено в самой справке (тогда как в административном исковом заявлении указано 10 05 рублей, что, по мнению суда, является технической опиской).

В соответствии со статьёй 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Кодекса.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени по неуплаченным налогам.

В соответствии с изменениями, внесёнными в НК РФ, с 01.01.2023 года начисление пени производится только на общую задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям пункта 2 статьи 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчётов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

Порядок формирование совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает её разделение по видам налогов.

На основании пункта 7 статьи 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истёк срок их взыскания.

Согласно расчёту сумм пени административному ответчику исчислены пени на общую сумму 3 775,81 рублей. Проверяя представленный расчёт, суд исходит из следующего.

Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со статьёй 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ (в редакции от 08.08.2024 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), с 01.01.2023 года пеня исчисляется по новому порядку.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьёй, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и определении от 04.07.2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно части 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Приведённые нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный НК РФ срок, начислена пеня в общей сумме 3 775,81 рублей.

Согласно расчёту пени по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо налогоплательщика по пене составляло 2 301,03 рубль, при этом начисления складывались следующим образом:

- начисления по пене в размере 1 925,93 рублей за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за отчётный период 2018 год;

- начисления по пене в размере 303,54 рубля за неуплату в установленный законом срок транспортного налога за налоговые периоды 2015, 2016 годы;

- начисления по пене в размере 71,56 рубль за неуплату в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2021 годы.

В связи с тем, что задолженность по НДФЛ за отчётный период 2018 год, по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 годы и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2021 годы, взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления ранее меры ко взысканию основной суммы задолженности, на которую начислена, взыскиваемая пеня, не применялись.

После 01.01.2023 года пени исчислялись по новому алгоритму: 2 301,03 рубль (сальдо на 01.01.2023 года) + 1 474,80 рубля (пени, исчисленные после 01.01.2023 года) – 0,02 рублей (уменьшено по расчёту) = 3 377,81 рублей.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 8377 от 23.07.2023 года на сумму 14 289,66 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение о взыскании № 7010 от 13.12.2023 года.

Ввиду не исполнения требования об уплате задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № 729 от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 159 Красноармейского района Краснодарского края от 10.10.2024 года судебный приказ о взыскании с Сырцовой (ранее Крыловой) Е.Н. задолженности по налогам отменён на основании заявления должника.

До настоящего времени требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статьи 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены: требование в адрес административного ответчика направлено 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, судебный приказ выдан 01.02.2024 года, определение об отмене судебного приказа – от 10.10.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа 07.04.2025 года, то есть с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 НК РФ.

Доказательств погашения задолженности в полном объёме по налогам административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, административным ответчиком указано на пропуск срока давности по налоговым периодам 2015, 2016, 2017, 2018 годы, и о согласии с заявленными требованиями за 2021 и 2022 годы. В этой части суд исходит из следующего.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьёй 48 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. (в предыдущей редакции)

В рамках настоящего административного спора налогоплательщику направлялись требования: № 56001 по состоянию на 15.02.2018 года об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, со сроком исполнения до 10.04.2018 года; № 28433 по состоянию на 04.02.2020 года об уплате налогов, сборов, пени, штрафов со сроком исполнения до 31.03.2020 года.

То есть, налоговый орган мог обратиться в суд для взыскания задолженности: по транспортному налогу за 2015, 2016 год; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 11.10.2021 года (10.04.2018 года (исчисление процессуального срока начинается со следующего дня) + 6 месяцев + 3 года), поскольку по истечению 6 месяцев сумма по данному требованию не превысила 3 тысячи рублей.

В отношении иных начислений налоговый орган мог обратиться в суд для взыскания задолженности не позднее 02.10.2023 года (31.03.2020 года + 6 месяцев + 3 года).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ (далее по тексту – Федеральный закон № 263-ФЗ) глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьёй 11.3, в которой дано определение Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий законодательно установлено с 01.01.2023 года.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В соответствии с пп. 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в соответствии с положениями статьёй 48 НК РФ по состоянию на 01.01.2023 года срок взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 год не истёк (налоговый орган мог обратится в суд не позднее 02.05.2023 года), а также налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, требование № 110671 по состоянию на 09.07.2019 года включительно, и требования направленные после него не действительны.

Как следует из искового заявления налогового органа, налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 8377 от 23.07.2023 года на сумму 14 289,66 рублей со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду не исполнения требования № 8377 от 23.07.2023 года налоговый орган 17.01.2024 года обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 157 Красноармейского района Краснодарского края о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика в размере 16 802,83 рубля, судебный приказ был вынесен 01.02.2024 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ, для обращения за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ от 01.02.2024 года был отменён мировым судьёй определением от 10.10.2024 года на основании заявления ФИО2.

Таким образом, налоговым органом за исключением задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, а так же налогу на имущество физических лиц за 2017 год, не пропущен процессуальный срок для взыскания задолженности в судебном порядке.

Соответственно, возражения административного ответчика в части применения срока по налогам за 2015, 2016 и 2017 годы правомерны, данные требования не подлежат удовлетворению.

Также подлежит перерасчёту размер задолженности по пени, которая за минусом указанных периодов составляет 3 459,20 рублей (3 775,81 рублей – 316,60 рублей).

В силу статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит частичному удовлетворению.

По настоящему административному делу административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю - частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: 353821, <адрес>, ИНН № паспорт №, выдан 30.10.2024 года ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 353560, <...>, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставлено на учёт 12.04.2011 года, свидетельство о государственной регистрации 23 007771028, задолженность по налогам: на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 289,59 рублей, на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы в размере 2 264 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 400 рублей, по пене в сумме 3 459,20 рублей.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район (взыскатель МИФНС № 11 по Краснодарскому краю) по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчётный счёт <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И.Городецкая

Решение в окончательной форме принято 21.07.2025 года.

Председательствующий Н.И.Городецкая