Решение по делу № 2А-1420/2022 от 19.08.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-1420/2022

Дело № 2а-1502/2022

74RS0031-01-2022-001286-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2022 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Веккер Ю.В.

при секретаре судебного заседания Шибанове Н.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 2 784 руб., пени за период с по в размере 41,99 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2018 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 136,97 руб. (л.д. 3-5 т. 1).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за период с по в размере 8 241,05 руб. (пениобразующая недоимка за 2014 год); за период с по в размере 8 102,03 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 2,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 6 180,83 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 370,94 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 26,22 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); за период с по в размере 6 270,11 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 176 руб., пени за период с по в размере 327,29 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 7 874,72 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком за 2017 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 144,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 364,23 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 2 151,75 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); пени за период с по в размере 1 172,21 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год) (л.д. 65-70 т. 1).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, транспортного налога. Обязанность по уплате налога за 2015-2018 годы в установленный срок не была исполнена, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование налогового органа в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения за принудительным взысканием указанной задолженности.

Определением судьи от 14 апреля 2022 года административные дела № 2а-1420/2022 и № 2а-1502/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки соединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства дела не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом по месту регистрации.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов, ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: в период с по ; земельного участка, расположенного по адресу: в период с по (л.д. 245-247 т.1).

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 2 784 руб., пени за период с по в размере 41,99 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2018 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 136,97 руб., направлено налоговое уведомление от , что подтверждается списком почтовых отправлений от (л.д. 16-18 т.1).

ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по состоянию на в общем размере 239 131,42 руб. (л.д. 19-21 т.1).

Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требования, являющиеся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом были соблюдены.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ № 2а-902/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 2 784 руб., пени за период с по в размере 41,99 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2018 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 136,97 руб., который отменен определением того же мирового судьи от (л.д. 29 т.1).

С административным иском налоговый орган обратился в суд , то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 3-4 т.1).

Пункт 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ; ; (л.д. 171-174 т.1).

23 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области вынесен судебный приказ № 2а-832/2018 о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком за 2016 год в размере 14 868 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1 560 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с по в размере 7,85 руб. (л.д. 152 т.1).

15 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ № 2а-2217/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 64 634 руб., пени в размере 1 187,65 руб. (л.д. 139 т.1).

Указанные судебные акты не отменены, вступили в законную силу.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

27 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ № 2а-130/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по состоянию на по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 139 131,74 руб. который отменен определением того же мирового судьи от (л.д. 165,167 т.1).

Вступившим в законную силу 05 июля 2022 года решением Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 02 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 634 рубля, пени за период с по в размере 259,21 рублей (л.д. 219-221 т.1).

Ввиду несвоевременной уплаты указанных налогов инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ выставлены ФИО1 и направлены почтой требования об уплате задолженности по пеням: за неуплату транспортного налога с физических лиц за период с по в размере 8 241,05 руб. (пениобразующая недоимка за 2014 год); за период с по в размере 8 102,03 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 2,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 6 180,83 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 370,94 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 26,22 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); за период с по в размере 6 270,11 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 176 руб., пени за период с по в размере 327,29 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 7 874,72 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком за 2017 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 144,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 364,23 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 2 151,75 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); пени за период с по в размере 1 172,21 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 также не исполнены.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный налоговым органом расчет пени ответчиком не оспорен, суд считает его арифметически верным, доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности, в материалах дела не имеется.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области по уплате налога и пени, доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не представлено, административные иски подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 195 рублей 88 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области:

налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 2 784 руб., пени за период с по в размере 41,99 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, за 2018 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 136,97 руб.;

пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за период с по в размере 8 241,05 руб. (пениобразующая недоимка за 2014 год); за период с по в размере 8 102,03 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 2,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); за период с по в размере 6 180,83 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 370,94 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год); за период с по в размере 26,22 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); за период с по в размере 6 270,11 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год);

налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 176 руб., пени за период с по в размере 327,29 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 7 874,72 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2017 год в размере 9081 руб., пени за период с по в размере 144,46 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 364,23 руб. (пениобразующая недоимка за 2017 год); пени за период с по в размере 2 151,75 руб. (пениобразующая недоимка за 2015 год); пени за период с по в размере 1 172,21 руб. (пениобразующая недоимка за 2016 год).

Взыскать с ФИО1 ( в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 195 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: п/п

Мотивированное решение составлено 26 августа 2022 года.

Председательствующий: п/п