2а-516/2023
УИД № 55RS0002-01-2022-008139-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске
25 января 2023 года
материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 9511,9 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 является владельцем объектов налогообложения, и соответственно, плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. В 2016, 2019, 2020 годах ФИО1 не оплачивал своевременно указанные виды налогов, ему были начислены пени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 074,03 руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 12 210,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 221,28 руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 20 048,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,33 руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30,40 руб., (в размере 26,69 руб. на недоимку в размере 105,00 руб., в размере 1,47 руб. на недоимку в размере 17,00 руб., в размере 2,24 руб. на недоимку в размере 122,00 руб.); пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 0,91 руб., на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 7,00 руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,13 руб., на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 7,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 030,26 руб., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 22 860 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 210,13 руб., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 430,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 6867,13 руб., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208 000,00 руб. А всего в размере 9511,9 руб.
Учитывая, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, т.к. является собственником указанных налоговым органом объектов недвижимости (л.д. 15-16), ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей недвижимого имущества (л.д.37-43), что административным ответчиком не опровергнуто, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.
В силу п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2332/2022 с ФИО1 взыскано пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 122 руб. за 2017 год; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 169,81 руб.; за 2019 год в размере 0,16 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 38000 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 228,80 руб., всего 38520 рублей 79 копеек. Указанным решением требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11,09 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 10,41 руб., за 2016 год в размере 3,65 руб. оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока предъявления требований об их уплате. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в том числе:
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39,67 руб., запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 руб., запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19-25).
Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика. (л.д. 15).
Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе
пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 074,03 руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 12 210,00 руб.;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 221,28 руб., нанедоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 20048 руб.;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,33 руб., нанедоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,00 руб.;
пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30,40 руб., (вразмере 26,69 руб. на недоимку в размере 105,00 руб., в размере 1,47 руб. на недоимку в размере 17,00 руб., в размере 2,24 руб. на недоимку в размере 122,00 руб.);
пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 0,91 руб., нанедоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 7,00 руб.;
пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,13 руб., нанедоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 7,00 руб.;
пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 030,26 руб., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 22860 руб.;
пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 210,13 руб., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11430 руб.;
пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 6867,13 руб., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208 000 руб.;
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).
Вместе с тем, с учетом сроков обращения в суд, установленных положениями ст. 48 НК РФ, административный истец не представил суду доказательства тому, что им не утрачена возможность предъявления требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 7 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 12210 руб. Несмотря на то, что суд при подготовке дела к судебному разбирательству предлагал административному истцу представить такие доказательства.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из материалов административного дела, и представленного суду расчета недоимки по пени, взысканию подлежит пени, начисленные на недоимку по
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 39,67 руб., запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,02 руб., запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1074,03 руб., нанедоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 12210,00 руб.;
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 221,28 руб., нанедоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 20 048,00 руб.;
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 0,33 руб., нанедоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18,00 руб.;
земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30,40 руб., (вразмере 26,69 руб. на недоимку в размере 105,00 руб., в размере 1,47 руб. на недоимку в размере 17,00 руб., в размере 2,24 руб. на недоимку в размере 122,00 руб.);
налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 0,91 руб., нанедоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 7,00 руб.;
налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 0,13 руб., нанедоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 7,00 руб.;
транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1030,26 руб., на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 22 860,00 руб.;
транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 210,13 руб., нанедоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 430 руб.;
налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 6867,13 руб., на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208 000,00 руб.
А всего в размере 8436,96 руб.
Требования в части взыскания недоимки по пени в размере 0,91 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 7 руб., и требование по пени в размере1074,03 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 12210 руб. удовлетворению не подлежат.
Судом установлено, что административный истец обратился за защитой нарушенного права в остальной части в установленный законом срок. (ст.ст. 48, 70 НК РФ).
Проверив представленный расчет по пени, представленный административным истцом, суд находит его верным и в этой части подлежащим удовлетворению.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени в размере 8436,96 руб. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> зарегистрированного по адресу <адрес>
задолженность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 292,14 руб.
задолженность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,15 руб.
задолженность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 247,28 руб.,
задолженность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 1030,26 руб.,
задолженность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6867,13 руб. А всего 8436,96 руб.
в доход бюджета города Омска государственную пошлины в размере 400 руб.
Требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова
<данные изъяты>