Решение по делу № 2А-461/2025 от 31.10.2025 - о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

Веневский районный суд (Тульская область)

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Резолютивная частьитоговое решение суда

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к <ФИО> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2025 года г. Венев Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Садовщиковой О.А.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец УФНС России по Тульской области указало, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 22 июня 2016 года по 26 июня 2017 года и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, налогообложение и уплата которого регулировалась в спорный период главой 26.3 части второй НК РФ, действовавшей до 1 января 2021 года.

ФИО1 20 июля 2017 года представлена декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за второй квартал 2017 года.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 12.01.2018, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 726,40 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате штрафа, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от 16.03.2018 сроком исполнения до 05.04.2018. В установленный срок требование не исполнено.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в налоговых уведомлениях (приложение к настоящему заявлению)

Согласно ст.ст. 388,400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, недвижимое имущество, перечень которого указан в налоговых уведомлениях (приложение к настоящему заявлению).

ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налоговые уведомления № от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, 75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлены требования:

- № от 12.02.2019 на сумму транспортного налога в размере 4 548,00 руб., пени – 81,75 руб. за 2017 год сроком исполнения до 08.04.2019;

- № от 28.01.2020 на сумму транспортного налога в размере 4 548,00 руб., пени – 53,55 руб., земельного налога в размере 87,61 руб., пени – 1,03 руб. за 2018 год сроком исполнения до 10.03.2020;

- № от 15.02.2021 на сумму транспортного налога в размере 4 856,00 руб., пени – 51,60 руб., земельного налога в размере 1 951,61 руб., пени – 20,74 руб., налога на имущество физических лиц в размере 76,00 руб. за 2019 год сроком исполнения до 13.04.2021;

- № от 15.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 4 856,00 руб., пени – 15,78 руб., земельного налога в размере 2 064,00 руб., пени – 6,71 руб., налога на имущество физических лиц в размере 114,60 руб. за 2020 год сроком исполнения до 08.02.2022.

В установленный срок требования не исполнены.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке. На основании заявлений налогового органа мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от 17.10.2019, мировым судьей судебного участка № 9 Веневского судебного района Тульской области вынесены судебные приказы № от 14.10.2020, № от 27.06.2022.

Судебный приказ № от 17.10.2019 в соответствии с ч.2 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен на взыскание за счет заработной платы в ПАО «Сбербанк».

На основании судебных приказов № от 14.10.2020, № от 27.06.2022 ОСП Веневского района возбуждены исполнительные производства, которые окончены фактическим исполнением.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Также ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022. В установленный срок налоги не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Так по сроку уплаты 01.12.2023 ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № № от 19.07.2023. В установленный срок налоги не уплачены.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области с заявлением от 15.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 05.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен определением от 26.06.2024.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу:

(налоговая база/лошадиные силы) * (налоговая ставка/руб.) * (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога.

- автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.№ №

69,00 * 11.50 * 12/12 = 794,00 руб. (за 2021 год).

69,00 * 11.50 * 12/12 = 794,00 руб. (за 2022 год).

- автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.№ №

68,00 * 11.50 * 12/12 = 782,00 руб. (за 2021 год).

68,00 * 11.50 * 12/12 = 782,00 руб. (за 2022 год).

- автомобиль грузовой <данные изъяты>, рег.№ №

100,00 * 25,00 * 12/12 = 2 500,00 руб. (за 2021 год).

100,00 * 25,00 * 12/12 = 2 500,00 руб. (за 2022 год).

- автомобиль легковой <данные изъяты>, рег.№ №

67,80 * 11.50 * 12/12 = 780,00 руб. (за 2021 год).

67,80 * 11.50 * 12/12 = 780,00 руб. (за 2022 год).

Расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц:

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб)*доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12 * коэффициент к налоговому периоду = сумма исчисленного налога.

- квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>

250 460* 1*0,10 * 12/12 = 130,00 руб. (за 2021 год).

250 460* 1*0,10 * 12/12*1.1 = 143,00 руб. (за 2022 год).

Расчет суммы задолженности по земельному налогу:

налоговая база (кадастровая стоимость (руб)) *доля в праве* налоговая ставка (%)* количество месяцев владения в году/12=сумма исчисленного налога.

- земельный участок с НК №, расположенный по адресу: <адрес>.

783 501 *1*0,30*12/12 = 2 270,00 (за 2021 год).

783 501 *1*0,30*12/12 = 2 351,00 (за 2022 год).

Расчет суммы пени:

налог*количество дней просрочки * 1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка) * 1/100= сумма пени.

Пени по состоянию на 31.12.2022 начислены по каждому налогу, пени с 01.01.2023 начислены на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

пени по транспортному налогу за 2017 год. Срок уплаты налога 03.12.2018.

пени за период в 04.12.2018 по 11.02.2019 включены в требование № от 12.02.2019, взысканы по судебному приказу № от 17.10.2019.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 548,00

12.02.2019

16.06.2019

125

0,02583

146,84

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

17.06.2019

28.07.2019

0,025

47,75

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

29.07.2019

08.09.2019

0,02417

46,17

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

09.09.2019

27.10.2019

0,02333

51,99

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

28.10.2019

15.12.2019

0,02167

48,29

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

16.12.2019

09.02.2020

0,02083

53,05

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

10.02.2020

26.04.2020

0,02

70,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

27.04.2020

21.06.2020

0,01833

46,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

22.06.2020

26.07.2020

0,015

23,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

27.07.2020

21.03.2021

238

0,01417

153,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

22.03.2021

25.04.2021

0,015

23,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

37,91

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

34,18

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

48,29

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

42,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

25.10.2021

19.12.2021

0,025

63,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

20.12.2021

23.12.2021

0,02833

5,15

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

1046

944,13

- пени по транспортному налогу за 2018 год. Срок уплаты налога 02.12.2019. Пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 включены в требование № от 28.01.2020, взысканы по судебному приказу № от 14.10.2020.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 548,00

28.01.2020

09.02.2020

0,02083

12,32

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

10.02.2020

26.04.2020

0,02

70,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

27.04.2020

21.06.2020

0,01833

46,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

22.06.2020

26.07.2020

0,015

23,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

27.07.2020

21.03.2021

238

0,01417

153,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

22.03.2021

25.04.2021

0,015

23,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

37,91

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

34,18

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

48,29

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

42,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

25.10.2021

19.12.2021

0,025

63,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 548,00

20.12.2021

23.12.2021

0,02833

5,15

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

696

562,36

- пени по транспортному налогу за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020. Пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 включены в требование № от 15.02.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 856,00

15.02.2021

21.03.2021

0,01417

24,08

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

22.03.2021

25.04.2021

0,015

25,49

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

40,47

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

36,49

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

51,56

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

45,89

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

25.10.2021

19.12.2021

0,025

67,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

77,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

21,53

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

103,60

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

410

494,13

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

- пени по транспортному налогу за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № от 15.12.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 856,00

15.12.2021

19.12.2021

0,025

6,07

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

77,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

21,53

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 856,00

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

103,60

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

107

208,24

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

пени по транспортному налогу за 2021 год. Срок уплаты налога 01.12.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

4 856,00

02.12.2022

31.12.2022

0,025

36,42

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

36,42

- пени по земельному налогу за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020. Начислено 2 064,00 руб. С учетом переплаты 112.39 руб., недоимка составила 1 951,61 руб. Пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 включены в требование № от 15.02.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

1 951,61

15.02.2021

21.03.2021

0,01417

9,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

22.03.2021

25.04.2021

0,015

10,25

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

16,27

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

14,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

20,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

18,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

25.10.2021

19.12.2021

0,025

27,32

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

30,96

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

8,65

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

1 951,61

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

41,64

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

410

198,60

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

- пени по земельному налогу за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021. Начислено 2 064,00 руб. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № от 15.12.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

2 064,00

15.12.2021

19.12.2021

0,025

2,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 064,00

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

32,74

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 064,00

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

9,15

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

2 064,00

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

44,03

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

107

88,50

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

- пени по земельному налогу за 2021 год. Срок уплаты налога 01.12.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

2 270,00

02.12.2022

31.12.2022

0,025

17,03

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

17,03

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020. Начислено 108,00 руб. С учетом переплаты 32,00 руб., недоимка составила 76,00 руб. Пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 включены в требование № от 15.02.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

76,00

15.02.2021

21.03.2021

0,01417

0,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

22.03.2021

25.04.2021

0,015

0,40

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

0,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

0,57

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

0,81

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

0,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

25.10.2021

19.12.2021

0,025

1,06

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

1,21

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

0,34

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

76,00

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

1,62

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

410

7,74

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021. Начислено 119,00 руб. С учетом произведенного зачета переплаты 4,4 руб., недоимка составила 114,60 руб. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № от 15.12.2021, взысканы по судебному приказу № от 27.06.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

114,60

15.12.2021

19.12.2021

0,025

0,14

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

114,60

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

1,82

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

114,60

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

0,51

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

114,60

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

2,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

107

4,91

В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено. Налог взыскан 20.09.2022.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Срок уплаты налога 01.12.2022.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

130,00

02.12.2022

31.12.2022

0,025

0,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

0,98

- пени с 01.01.2023 на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за 2021 год.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

7 256,00

01.01.2023

23.07.2023

204

0,025

370,06

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

7 256,00

24.07.2023

14.08.2023

0,02833

45,22

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

7 256,00

15.08.2023

17.09.2023

0,04

98,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

7 256,00

18.09.2023

29.10.2023

0,04333

132,05

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

7 256,00

30.10.2023

01.12.2023

0,05

119,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

335

765,73

01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 7 350,00 руб.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

14 606,00

02.12.2023

17.12.2023

0,05

116,85

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

14 606,00

18.12.2023

15.04.2024

120

0,05333

934,73

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

136

1 051,58

Пени рассчитаны по день формирования заявления о вынесении судебного приказа – 15.04.2024. Итого пени: 4 380,35 руб.

23 декабря 2022 года Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращалось в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности. Определением от 27 декабря 2024 года исковое заявление оставлено без движения, 31 января 2025 года вынесено определение о возврате иска.

Просит считать уважительными причины пропуска срока обращения с исковыми требованиями, так как инспекция последовательно предпринимала меры к взысканию задолженности. Кроме того, в связи с введением института единого налогового счета с 1 января 2023 года, сроки формирования требований об уплате задолженности и сроки взыскания задолженности исчисляются не со дня выявления недоимки, а с календарной даты возникновения отрицательного сальдо.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку, штрафы:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 856,00 руб. за 2021 год, в размере 4 856,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 270,00 руб. за 2021 год, в размере 2 351,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 130,00 руб. за 2021 год, в размере 143,00 руб. за 2022 год;

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 726,40 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 380,35 руб.

Всего просит к взысканию 19 712,75 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых просит применить срок исковой давности к заявленным исковым требованиям.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налогообложение и уплата которого регулировалась в спорный период главой 26.3 части второй НК РФ, действовавшей до 01.01.2021.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 20.07.2017 в налоговые органы представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года налоговым органом установлено, что налогоплательщик неправомерно уменьшил сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов в размере 3 641,00 руб., и сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за 2 квартал 2017 года, составила 3 641,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.

В установленный срок требования не исполнены.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Основанием для направления в адрес ФИО1 требования № по состоянию на 9 июля 2023 года явилось изменение законодательства, путем введения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года обязанность по уплате всех налоговых обязательств ФИО1 не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на сумму отрицательного сальдо, срок исполнения которого установлен – до 28 ноября 2023 года (л.д. 45).

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении настоящего спора, налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимок, пени, штрафа при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на 31.12.2022 не истек. Более того, сведений о направлении в срок, установленный ст.70 НК РФ, требований об уплате задолженностей, в том числе по пени, административным истцом не представлено.

Следует учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-0-0).

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Как следует из материалов дела, по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка №9 Веневского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определением того же мирового судьи от 26 июня 2024 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Возможность реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства после отмены судебного приказа предусмотрена пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которой для этого установлен шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных обстоятельств, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым обязательствам истек 26 декабря 2025 года, однако административный иск поступило в суд 12 августа 2025 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Вместе с тем, административным истцом не приведено убедительных доводов невозможности обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд в разумные сроки, в том числе после возврата административного искового заявления. При этом инспекция первоначально обратилась в районный суд с административным иском в последние дни истечения установленного срока – 23 декабря 2024 года, а с 31 января 2025 года (дата возврата иска судом) до повторного обращения административного истца с иском 6 августа 2025 года (согласно почтового штемпеля) прошло более шести месяцев, что является значительным пропуском срока, не позволяющим суду его восстановить.

При этом инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В данном случае разрешая указанный вопрос в пределах своей дискреции на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела, суд не считает причины пропуска указанного срока уважительными, в связи с чем отказывает в восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.А.Садовщикова

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →