Решение по делу № 2А-3618/2022 от 22.09.2022 | Рыбинский городской суд (Ярославская область)

Дело № 2а-3618/2022

76RS0013-02-2022-003041-73

Мотивированное решение составлено 12.09.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сизовой В.В.,

при секретаре Ситниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 22 сентября 2022 года в городе Рыбинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1, в лице законных представителей ФИО15, ФИО16 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, в лице законного представителя ФИО15 (отец), о взыскании задолженности:

по транспортному налогу с физических лиц 7980 руб. и пени 97 руб. 18 коп.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 411 руб. и пени 15,45 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 140 руб. и пени 3,68 руб.,

всего на общую сумму 8 647 руб. 31 коп.

Определением суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена законный представитель несовершеннолетней ФИО3. – мать ФИО16.

Исковые требования мотивированы тем, что несовершеннолетняя ФИО4. является плательщиком имущественных налогов, т.к. за ней зарегистрированы следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком ФИО5 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 - 2020 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, с 2017 года по 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 – по 2020 годы, согласно суммам, указанным в налоговых уведомлениях. Направленные в адрес налогоплательщика требования по уплате налогов в установленный срок не исполнены, в связи с чем Инспекцией начислены пени. МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени на общую сумму 8647 руб. 31 коп., просила восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Административного истец МИФНС России № 10 по ЯО извещен о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебное заседание не явился.

Административные ответчики ФИО6 и ее законные представители ФИО15, ФИО16 извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, возражений по иску суду не представили.

Суд, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество

Из положений статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу того, что в соответствии с п. 3 чт. 14 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, ставки налога, льготы и порядок его уплаты регламентированы Законом Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» № 71-з от 05.11.2002 года.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Судом установлено и документально подтверждено следующее.

Несовершеннолетней ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежат следующие объекты:

<данные изъяты>

В соответствии с налоговым законодательством ФИО8. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, транспортного налога с физических лиц.

Законными представителями несовершеннолетней ФИО9. являются ее родители ФИО15, ФИО16

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2014 - 2020 года составила 411 руб., пени 15 руб. 45 коп.

Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 2017-2020 г.г.составила 140 руб., пени 3 руб. 68 коп.

Сумма транспортного налога с физических лиц за 2019 – по 2020 годы составила 7980 руб., пени 97 руб. 18 коп.

В соответствии с п.3 ст. 363, п.2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2020 г.г., в которых произведены расчеты налога;

налоговые уведомления № на уплату земельного налога с физических лиц за 2017-2020 годы, в которых произведены расчеты налога;

налоговые уведомления № на уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 – 2020 годы, в которых произведены расчеты налога.

По истечении сроков оплаты в соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в адрес ФИО10. направлены требования об уплате налога, пени № по состоянию на 20.11.2018 г. на сумму 128 руб. 60 коп. по сроку исполнения до 09.01.2019г., № по состоянию на 26 июня 2020г. на сумму 194 руб. 61 коп. по сроку исполнения до 17.11.2020г., № по состоянию на 17.06.2021г. на сумму 2860 руб. 04 коп. по сроку исполнения до 25.11.2021г., № по состоянию на 16.12.2021г. на сумму 5 464 руб. 06 коп. по сроку исполнения до 26.01.2022 г.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, недоимка составила:

по транспортному налогу с физических лиц 7980 руб. и пени 97 руб. 18 коп.;

всего на общую сумму 8 647 руб. 31 коп.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П указал, что согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно письму Минфина России от 21.06.2004 № 03-05-05/07 в случае если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Гражданским кодексом Российской Федерации налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.

Таким образом, в силу приведенных норм закона до достижения несовершеннолетней ФИО14 восемнадцатилетнего возраста, ответственность по ее обязанности уплаты налогов лежит на ее законных представителях ФИО15 и ФИО16

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 КАС РФ доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Административный ответчики, доказательств уплаты налогов в установленные законом сроки не представили. Учитывая, что указанные налог и пени в размере, заявленном налоговым органом, не оплачены, требования административного иска являются обоснованными.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, суд учитывает положения пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ), в соответствии с которым заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок добровольного исполнения требования об уплате налогов установлен 09.01.2019 года. Следовательно, налоговый орган, с учетом изложенной нормы, должен был обратиться в суд не позднее 09.07.2022 года (09.01.2019 г.+3 года+6 месяцев).

Согласно материалам дела 04.07.2022 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени.

07.07.2022г. определением мирового судьи судебного участка № отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, так как заявлено требование о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с несовершеннолетней ФИО11

Инспекции после возвращения материала необходимо было установить законных представителей налогоплательщика, подготовить административное исковое заявление, выполнить обязанность, предусмотренную ч.7 ст.125 КАС РФ.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 01.08.2022 г., то есть с пропуском срока подачи административного искового заявления о взыскании налога.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд признает их уважительными причинами пропуска процессуального срока и полагает возможным восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход бюджета городского округа г.Рыбинск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО12 (ИНН №) в лице ее законных представителей ФИО15 (ИНН №), ФИО16 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области задолженность: по транспортному налогу с физических лиц 7980 руб. и пени 97 руб. 18 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 411 руб. и пени 15,45 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 140 руб. и пени 3,68 руб., всего на общую сумму 8 647 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО13 (ИНН №) в лице ее законных представителей ФИО15 (ИНН №), ФИО16 (№) в доход бюджета городского округа г. Рыбинск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Сизова