Решение по делу № 2А-22/2025 от 28.01.2025

Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2024-000467-74

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-22/2025

УИД 10RS0012-01-2024-000467-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. и пени на общую сумму 50 609 руб. 00 коп. В обоснование требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Карелия, имея в собственности объекты налогообложения, ФИО1 в установленные сроки не уплатил налоги, по этой причине ему были начислены также и пени. С учетом перерасчета пени, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 50 286 руб. 26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Суд, изучив материалы дела, считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 отсутствуют правовые основания для определения налогоплательщиком в произвольном порядке наименования налога, налогового периода и вида задолженности, в счет которых производится платеж.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как указано в пункте 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 15.10.2007 является собственником автомобиля <данные изъяты>, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак №. В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Карелия № 384-ФЗ от 30.12.1999 «О налогах (ставках налогов) и сборов на территории Республики Карелия» в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости оплаты транспортного налога № № от 07.09.2017, № от 24.06.2018, № от 24.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.07.2023.

Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999 определены налоговые ставки для расчета транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Как установлено статьями 360, 362, частями 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с нахождением в собственности административного ответчика вышеуказанного транспортного средства, ФИО1 признавался плательщиком транспортного налога, однако свои обязательства по уплате транспортного налога он не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № 33597 от 06.07.2023, в котором было указано о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 апреля 2018 г. № 1069-0, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты налога, либо доказательств, что вышеуказанное транспортное средство в спорный период ему не принадлежало, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в общей сумме 35 251 руб. 00 коп. (8 813 руб. 00 коп. - за 2021 год (ОКТМО 41612424), 8 813 руб. 00 коп. - за 2021 год (ОКТМО 86633101), 17 625 руб. 00 коп. - транспортный налог за 2022 год) заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

Транспортные налоги за 2018, 2020 г.г. взысканы с ФИО1 в порядке приказного судопроизводства.

Так, на основании судебного приказа № 2а-1797/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 84 Всеволожского муниципального района Ленинградской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г. постановлением судебного пристава-исполнителя от 22.12.2022 возбуждено исполнительное производство №, на основании судебного приказа № 2а-2902/2021 от 27.08.2021 постановлением судебного пристава-исполнителя от 01.04.2022 возбуждено исполнительное производство №.

На основании судебного приказа № 2а-1528/2022 от 12.05.2022, выданного мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 г. постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.07.2022 возбуждено исполнительное производство №.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (пункт 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в период с 22.05.2019 по 14.01.2022 ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. № от 01.09.2022.

В связи с неисполнением обязанности об оплате налога в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № № от 06.07.2023, в котором было указано о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией обоснованно начислен налог на имущество физических лиц в размере 454 руб. 00 коп., в том числе: 227 руб. 00 коп. – за 2020 год, 227 руб. 00 коп. – за 2021 год. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени.

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На территории Питкярантского городского поселения земельный налог введен Решением Совета Питкярантского городского поселения Питкярантского муниципального от 28.11.2013 № 16 «Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории Питкярантского городского поселения».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление земельного налога налогоплательщиками - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что с 17.11.2015 ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Налоговые уведомления о необходимости оплаты земельного налога за 2016 – 2019 г.г. № от 07.09.2017, № от 24.06.2018, № от 24.07.2019, № от 03.08.2020 были направлены в адрес ФИО1 в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации и п.2 ст.7 Закона № 384-ЗРК от 30.12.1999.

Недоимка по земельному налогу за предыдущие периоды взысканы с ФИО1 в порядке приказного судопроизводства.

На основании судебного приказа № 2а-2902/2021 от 27.08.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 84 Всеволожского муниципального района Ленинградской области о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016-2018 г.г. постановлением судебного пристава-исполнителя от 01.04.2022 возбуждено исполнительное производство №.

На основании судебного приказа № 2а-1528/2022 от 12.05.2022, выданного и.о. мирового судьи судебного участка Питкярантского района мировым судьей судебного участка Лахденпохского района Республики Карелия о взыскании с ФИО1 земельного налога за период с 01.01.2019 по 22.12.2021 постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.07.2022 возбуждено исполнительное производство №.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Поскольку доказательств, подтверждающих своевременное исполнение налоговой обязанности, административный ответчик не представил, за период просрочки по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику обоснованно начислены пени.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации, изменениями начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

На основании Федерального закона от 15.04.2019 года N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»» начиная с налогового периода 2018 года, в статью 391 НК РФ внесены изменения, а именно предусмотрено предоставление налогового вычета в виде уменьшения налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к льготной категории - «Налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей».

По информации административного истца, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый вычет в размере 600 квадратных метров от общей площади земельного участка предоставлен по объекту с кадастровым номером № с 01.01.2018 по 31.12.2023 годы. Поскольку общая площадь земельного участка составляет 600 квадратных метров, налоговый вычет предоставлен на всю площадь земельного участка. Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2018, 2019 годы с суммой налога к уменьшению. На основании этого произведен перерасчет пеней по ЕНС, из сальдо исключен земельный налог за 2018-2019 г.г.

Таким образом, расчет пени, заявленных к взысканию, административным ответчиком не оспорен, арифметических ошибок не содержит.

В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты налогов и пени, не оспорил начисленный размер налогов и пени, контррасчет или доказательства оплаты не представил. Факт владения указанными в административном иске объектами налогообложения подтверждается выпиской УФНС России по Республике Карелия, сведениями Госавтоинспекции, сведениями ЕГРН. Расчет задолженности по налогам, пени судом проверены, признан арифметически верным. При таких обстоятельствах, заявленные требования УФНС по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 50 286 руб. 29 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Указание административным ответчиком о погашении указанной в просительной части административного искового заявления налоговой задолженности не соответствует действительности, поскольку УФНС России по Республике Карелия просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность на сумму 50 609 руб. 00 коп., в то время как административный ответчик представил квитанцию об оплате налога от 15.01.2025 на сумму 1919 руб. 04 коп. По информации налогового органа платеж распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Иных платежей не поступало.

Суд находит не состоятельными возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд в части требования о взыскании задолженности и пени за период 2016-2020 г.г. по следующим основаниям.

Как указывалось выше, требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

04.04.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности в размере 50 639 руб. 01 коп., в том числе: транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 35 251 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в размере 454 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 в размере 14 934 руб. 01 коп., УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.04.2024 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № 2а-2253/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа указанной задолженности, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 860 руб. 00 коп. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 02.05.2024 судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением 25.10.2024, т.е. в установленный законом срок.

Суд соглашается с доводами административного истца относительно своевременности обращения в суд с требованием о взыскании пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что сумма пени превысила 3000 рублей 06.11.2022, соответственно в срок до 06.11.2023 налоговый орган вправе выставить требование об уплате задолженности по пени. С 01.01.2023, с момента вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В связи с тем, что срок на выставление требования не наступил, пени, до 06.07.2023 вошли в требование № от 06.07.2023. Меры взыскания по всем недоимкам по налогам предприняты.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 813 руб. 00 коп. (ОКТМО 41612424)

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 813 руб. 00 руб. (ОКТМО 86633101)

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 625 руб. 00 коп.

- пени в размере 99 руб. 88 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 23.12.2021 по 11.01.2022;

- пени в размере 104 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 23.12.2021 по 12.01.2022;

- пени в размере 1119 руб. 78 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 1119 руб. 78 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 23.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 1119 руб. 78 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 23.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 66 руб. 10 коп., начисленные на недоимку но транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 66 руб. 10 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 227 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 227 руб. 00 коп.;

- пени в размере 1 руб. 70 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 1 руб. 70 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 50 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 23.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 50 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 23.12.2021 по 31.12.2022;

пени в размере 10 780 руб. 96 коп., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.02.2024,

всего на общую сумму 50 286 (пятьдесят тысяч двести восемьдесят шесть) рублей 29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Питкярантского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина

Мотивированное решение

составлено в порядке статьи 177 КАС РФ 11.02.2025