УИД 37RS0005-01-2025-001921-80

Дело № 2а-1742/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 октября 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1 Административный истец с учетом увеличения размера исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) (т. 1 л.д. 164) просит взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на имущество за 2023 год в размере 10194 руб., в том числе по ОКТМО 24607404 в размере 26 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7840 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2328 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 2477 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 43 руб.; а также пени с совокупной обязанности за период с 13.02.2024 по 31.01.2025 в размере 2795,61 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации, на имя ФИО1 зарегистрированы: с 17.05.2021 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 20.03.2008 строение (помещение, сооружение) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; с 10.08.2020 квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с 17.05.2021 жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>; с 04.07.2019 транспортное средство «Тойота Корса», государственный регистрационный знак №; с 16.02.2023 транспортное средство «Форд Торнео Коннект», государственный регистрационный знак №. ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых указывался расчет налога: от 01.09.2022 № 9448676 о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24623452 в размере 6479 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 1924 руб. в срок не позднее 01.12.2022; от 15.07.2023 № 9448676 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 550 руб., земельный налог в размере 39 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24607404 в размере 24 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7127 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2116 руб. в срок не позднее 01.12.2023; от 11.07.2024 № 138745703 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 2477 руб., земельный налог в размере 43 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24607404 в размере 26 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7840 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2328 руб. в срок не позднее 02.12.2024. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены. Взыскание задолженности по налогу на имущество за 2021 год, по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2022 год и пени по состоянию на 12.02.2024 обеспечено исполнительным листом серии ФС № 046391463 от 11.04.2025. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 16310,34 руб. и переплата в размере 11553,52 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 1983,13 руб., по пени в размере 2773,69 руб. Поступили денежные средства на ЕНС 28.06.2024 в размере 643,84 руб., 18.07.2024 в размере 400 руб., 29.07.2024 и 26.03.2025 в размере по 643,28 руб., 09.04.2025 в размере 400 руб., 22.04.2025 в размере 10504,08 руб., 24.04.2025 в размере 1541,27 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 57125 на сумму 4849,76 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (31.01.2025) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16184,42 руб., в том числе налог – 12714 руб., пени – 3470,42 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10194 руб., в том по ОКТМО 24607404 в размере 26 руб., по ОКТМО 24623452 в размере 7840 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2328 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 2477 руб.; по земельному налогу в размере 43 руб.; пени в размере 3470,42 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 07.04.2025 по делу № 2а-599/2025 был вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам и пени, который в связи с возражениями должника относительного его исполнения был отменен определением от 26.02.2025.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска по доводам, в том числе приведенным в письменных возражениях (т. 1 л.д. 140-142, 24-226, 230-231), согласно которым она не согласна с суммой задолженности по недоимке, полагая, что на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 имелась переплата. В сальдо не должны были включаться суммы недоимок по налогам, по которым на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Выслушав административного отчетка, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст.391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы: с 17.05.2021 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>; с 10.08.2020 квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; с 18.03.2019 нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 52-53); с 04.07.2019 транспортное средство «Тойота Корса», государственный регистрационный знак №;Форд Торнео Коннект», государственный регистрационный знак № (т. 1 л.д. 89-91).

ФИО1 начислены к уплате налоги, о чем направлялись следующие налоговые уведомления: от 01.09.2022 № 9448676 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 550 руб., земельный налог в размере 21 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24607404 в размере 13 руб., ОКТМО 24623452 в размере 6479 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 1924 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (т. 1 л.д. 13-15); от 15.07.2023 № 9448676 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 550 руб., земельный налог в размере 39 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24607404 в размере 24 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7127 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2116 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (т. 1 л.д. 16-17);от 11.07.2024 № 138745703 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 2477 руб., земельный налог в размере 43 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 24607404 в размере 26 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7840 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2328 руб. в срок не позднее 02.12.2024 (т. 1 л.д. 18-19).

Начисление земельного налога с ОКТМО 24623452 производится в отношении объекта с кадастровым номером 37:15:030808:813, с ОКТМО 24701000 – в отношении объекта с кадастровым номером 37:24:010250:478, с ОКТМО 24607404 – в отношении объекта 37:05:010949:186, информация о чем отражается в выставляемых налоговых уведомлениях.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

После перехода на ЕНС в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени ФИО1 было направлено требование № 57125 от 07.07.2023об уплате задолженности по страховым взносам в размере 132,65 руб., налогу на имущество в отношении объектов налогообложения, распложенных в границах городских округов, в размере 421,99 руб., налогу на имущество в отношении объектов налогообложения, распложенных в границах сельских поселений, в размере 1421,04 руб. и 2,84 руб., земельному налогу в размере 4,61 руб., всего задолженности по налогам в сумме 1983,13 руб., а также начисленным пени в размере 2866,63 руб., общая сумма недоимки 4849,76 руб. (т. 1 л.д. 20-21).

Налоговым органом вынесено решение № 8061 от 15.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 57125 в размере 15276,73 руб. (т. 1 л.д. 23).

На основании решения о взыскании № 8061 от 15.02.2024 со ссылкой на выставленное 07.07.2023 требование об уплате задолженности от № 57125 налоговым органом формировались и предъявлялись к исполнению поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации № 36550 от 29.04.2025 (сумма отрицательного сальдо 0 руб.), № 23144 от 25.03.2025 (сумма отрицательного сальдо 1043,28 руб.,№ 36550 от 09.04.2025 (суммы отрицательного сальдо 400 руб., 10504,08 руб., 1541,27 руб.), № 79513 от 30.05.2025 (сумма отрицательного сальдо 1541,27 руб.), № 119789 от 27.06.2025 (сумма отрицательного сальдо 1541,27 руб.), № 155160 от 18.07.2025 (сумма отрицательного сальдо 1541,27 руб.), № 191961 от 08.08.2025 (сумма отрицательного сальдо 1540,25 руб.), № 228758 от 29.08.2025 (сумма отрицательного сальдо 1540,25 руб.),№ 263431 от 19.09.2025 (сумма отрицательного сальдо 1540,25 руб.) (т. 1 л.д. 22, 191-214; т. 2 л.д. 17).

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 16.11.2023 по административному делу № 2а-2320/2023 удовлетворены частично административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки. Суд решил взыскать с ФИО1 пени в сумме 718,22 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 576,03 руб. и 126,73 руб.; налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,46 руб. Также в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. (т. 1 л.д. 42-47). Для принудительного исполнения данного решения суда налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС № 042451164 от 14.02.2024, который предъявлен к исполнению. В ходе исполнительного производства № 12189/24/37008-ИП были взысканы денежные средства в размере 643,84 руб. (т. 1 л.д. 156, 161).

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 10.12.2024 по административному делу № 2а-2238/2024 удовлетворены частично административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки. Суд решил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1172,37 руб., по транспортному налогу 2022 годав размере 550 руб., по земельному налогу 2022 года в размере 39 руб., по налогу на имущество физических лиц 2022 года по ОКТМО 24607404 в размере 24 руб., по ОКТМО 24623452 в размере 7127 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2116 руб.; всего сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу в размере 11028,37 руб., а также сумму отрицательного сальдо по пени по состоянию на 12.02.2024 в размере 557,14 руб. Также в доход бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. (т. 1 л.д. 33-41). Для принудительного исполнения данного решения суда налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС № 046391463 от 11.04.2025, который как указано взыскателем не предъявлялся в службу судебных приставов (т. 1 л.д. 156). На основании данного судебного акта налоговым органом произведено списание признанной безнадежной задолженности на сумму 2304,84 руб., в том числе: 145,92 руб. – транспортный налог, 2158,92 руб. – пени (т. 1 л.д. 215).

По заявлению УФНС России по Ивановской области и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 26.02.2025 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки за 2023 год в сумме 16184,42 руб., из которых 12714 руб. 0 налог, 3471,42 руб. – пени (административное дело № 2а-599/2025). Данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения определением и.о. мирового судьи от 07.04.2025 (т. 1 л.д. 24, 71-80). С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 03.06.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Из сведений, представленных УФССП России по Ивановской области, следует, что исполнительное производство на основании отмененного судебного приказа от 26.02.2025, вынесенного по делу № 2а-599/2025, не возбуждалось (т. 1 л.д. 128).

Как следует из административного иска, дополнительно представленных административным истцом сведений (т. 1 л.д. 216, т. 2 л.д. 7), а также представленной административным ответчиком справки по арестам и взысканиям (т. 1 л.д. 237-248) на ЕНС налогоплательщика поступили следующие удержанные денежные средства: 27.06.2024 в размере 643,84 руб., 17.07.2024 в размере 400 руб., 29.07.2024 и 25.03.2025 в размере по 643,28 руб., 09.04.2025 в размере 400 руб., 22.04.2025 в размере 10504,08 руб., 24.04.2025 в размере 1541,27 руб., 30.05.2025, 27.06.2025 и 18.07.2025 в размере по 1541,27 руб., 22.07.2025 в размере 1540,25 руб., 08.08.2025 в размере 1540,25 руб., 30.08.2025 в размере 1367,72 руб., 01.09.2025 в размере 172,53 руб., 19.09.2025 в размере 1540,25 руб., 22.09.2025 в размере 386,9 руб., 21.09.2025 на 2184,09 руб. Всего взыскано 28131,55 руб.

Вместе с тем, как следует из сведений относительно произведенных удержаний и их распределения, представленных административным истцом, удержанная 29.07.2024 денежная сумма в размере 643,28 руб. была возвращена на расчетный счет 27.09.2024 (т. 1 л.д. 216). Также из представленных административным ответчиком и службой судебных приставов сведений следует, что 17.07.2024 имело место удержание денежных средств в размере 400 руб. в счет уплаты государственной пошлины. Таким образом, в счет погашения недоимки по налогам и пени после вынесения двух судебных актов удержана сумма – 27088,27 руб. (28131,55 руб. (всего взыскано) – 400 руб. (госпошлина) – 643,28 (возвращено)).

Ранее вынесенными в отношении ФИО1 решениями Ивановского районного суда Ивановской области взыскана недоимка в сумме 12303,73 (718,22 руб. + 11028,37 руб. + 557,14 руб.). В настоящем иске заявлено к взысканию 15509,61 руб. При этом, суд считает верным произведенные истцом расчеты о размере начисленных и заявленных к взысканию сумм недоимки и пени, также учитывая, что произведенный налоговым органом зачет удержанных сумм не нарушил прав налогоплательщика, привел к уменьшению начисления суммы пени.

С учетом изложенного, суд соглашает с позицией административного истца, отраженной в пояснениях от 26.09.2025 о том, что заявленная к взысканию недоимка практически погашена, за исключением остатка в размере 611,52 руб. В связи с этим, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать заявленную налоговым органом недоимку, но учитывая факт произведенных в принудительном порядке удержаний, в том числе в ходе рассмотрения дела, решение суда подлежит обращению только в оставшейся не взысканной сумме – 611,52 руб., в остальной части – 14898,09 руб. должно быть признано исполненным.

Оценивая довод административного ответчика относительно того, что уведомления и требования налогового органа направлены ему по прежнему адресу проживания и отклоняя его, суд исходит из следующего.

Действительно, материалами дела подтверждается, что с 12.08.2022 ФИО1 зарегистрирована по адресу места жительства: <адрес>. Уведомления и требования налогового органа направлены ей по адресу: <адрес>.

В то же время, направление уведомлений по предыдущему месту жительства налогоплательщика не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц (п. 3 ст. 85 НК РФ). При этом у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика,

В свою очередь налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ);

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с ч. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать и о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 32 НК РФ указаны обязанности налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты налогов за 2023 год не обращалась.

Довод административного ответчика об имевшейся переплате также является несостоятельным. Как указано в решении суда от 10.12.2024 (на который также сделана ссылка ответчиком) приведенная формулировка (о том, что по сведениям налогового органа на момент перехода на ЕНС с 01.01.2023 у ФИО1 имелась переплата в размере 11553,52 руб., которая перераспределена в счет погашения задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4417 руб.) сама по себе не свидетельствует о том, что оставшаяся сумма переплаты (за вычетом 4417 руб.) не была никуда зачтена и подлежит учету в счет будущих начислений.

Вопрос о необоснованном включении в сальдо по ЕНС сумм недоимок по налогам, по которым истек срок их взыскания, разрешался судом при вынесении двух предыдущих судебных актов, с учетом которых налоговым органом лишняя налоговая недоимка была исключена из расчетов. При рассмотрении настоящего дела судом не установлено начисления пени на недоимку, являющуюся безнадежной к взысканию.

Оценка на законность действий налогового органа при принудительном удержании денежных средств в предмет рассматриваемого иска не входит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 10194 руб., в том числе по ОКТМО 24607404 в размере 26 руб., ОКТМО 24623452 в размере 7840 руб., по ОКТМО 24701000 в размере 2328 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 2477 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 43 руб.; а также пени с совокупной обязанности за период с 13.02.2024 по 31.01.2025 в размере 2795,61 руб.

Считать решение суда в указанной части исполненным на сумму 14898,09 руб. (сумма неисполненной задолженности - 611,52 руб.).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 16.10.2025.