Решение по делу № 2А-361/2025 от 16.05.2025

Дело №а-361/2025

УИД: 24RS0№-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант А.В.,

при секретаре Вацлавской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства. Налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства: MERCEDES BENZ S 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 01.10.2013 года; Мазда Бонго Френди, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 06.07.2006 года. Кроме того, на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: <адрес> дата регистрации 20.03.2019 года, кадастровый №; 660110, <адрес>, дата регистрации 11.06.2020 года, кадастровый №; 660118, <адрес>, дата регистрации 11.06.2020 года, кадастровый №. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали земельные участки: 660118, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения 11.06.2020 года; 662518, <адрес> кадастровый №, дата регистрации владения 31.07.2017 года. Поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 01.09.2021 года – налоговый период 2020 год –транспортный налог с физических лиц – 39 950 рублей, налог на имущество физических лиц – 16 260 рублей, налог на имущество физических лиц – 5 464 рубля, налог на имущество физических лиц – 301 рубль, земельный налог с физических лиц – 5 026 рублей, земельный налог с физических лиц – 144 064 рубля; налоговое уведомление № от 01.09.2022 года налоговый период 2021 год – транспортный налог с физических лиц – 35 745 рублей, налог на имущество физических лиц – 30 662 рубля, налог на имущество физических лиц – 5 683 рублей, налог на имущество физических лиц – 1 442 рубля, земельный налог с физических лиц – 5 133 рубля, земельный налог с физических лиц – 120 901 рубль; налоговое уведомление № от 12.08.2023 года налоговый период 2022 год – транспортный налог – 27 891 рубль, налог на имущество физических лиц – 33 727 рублей, налог на имущество физических лиц – 6 252 рубля, земельный налог с физических лиц – 5 133 рубля, земельный налог с физических лиц – 120 901 рубль. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен единый налоговый счет налогоплательщика, который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2025 года на сумму 396 936,86 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год -16 478,78 рублей, за 2021 год – 35 745 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год 15 712,12 рублей, за 2022 год – 30 662 рубля; налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2021 год – 5 683 рубля, 1 179,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 137 970,80 рублей, за 2021 год – 120 901 рубль; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год – 5 133 рубля; пеня, установленная налоговым кодексом – 27 462,11 рублей. Срок уплаты задолженности по требованию № до 17.07.2023 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 15.11.2023 года в порядке ст. 46 НК РФ принято Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании Решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения – 15.11.2023 года и составила 361 689,47 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику начислены пени в размере 13 290,44 рублей, в том числе: пеня по транспортному налогу за 2021 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года – 1 009,32 рублей; пеня по транспортному налогу за 2022 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года – 783,68 рублей; пеня по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год – 142,80 рублей; пеня по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год – 142,80 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2020 год – 2 125,82 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год – 3 445,76 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год – 3 445,76 рублей; пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год – 161,45 рублей; пеня по налогу на имущество с физических лиц с границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год – 178,80 рублей; пеня по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (КТМО 04614437) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год – 33,73 рублей; пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год – 865,93 рублей; пеня по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год – 954,59 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов. Определением от 11.11.2024 года судебный приказ отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с административного ответчика в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 13 290,44 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2021 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года в размере 1 009,32 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года в размере 783,68 рублей; пени по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 142,80 рублей; пени по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 142,80 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2020 год в размере 2 125,82 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 3 445,76 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 3 445,76 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 161,45 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 178,80 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (КТМО 04614437) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 33,73 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 865,93 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 954,59 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления извещения заказным письмом, которое вернулось в адрес суда по истечении срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст. 3 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.

Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст.2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус» следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: здания, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 455,1 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; объекта незавершенного строительства, с кадастровым номером № по адресу: 660118, <адрес>, площадью 1130,1 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; объекта вспомогательного использования – склад, с кадастровым номером № по адресу: 660118, <адрес>, 1/1, площадью 365,4 кв.м, дата регистрации права 11.06.2020 года; голубятни с кадастровым номером № по адресу: РФ, <адрес>, в районе д. Ермолаево (очистные сооружения), площадью 235,6 кв.м, дата регистрации права 20.03.2019 года; жилого дома, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес>, площадью 457 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым № по адресу 662518, <адрес> площадью 7211 кв.м, дата регистрации права 31.07.2017 года; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 81,44 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств – MERCEDES BENZ S 350 4 MATIC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 01.10.2013 года; Мазда Бонго Френди, государственный регистрационный знак № дата регистрации прав собственности 06.07.2006 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов: № от 01.09.2021 года на сумму 211 065 рублей, в том числе: транспортный налог – 39 950 рублей, земельный налог – 149 090 рублей, налог на имущество физических лиц – 22 025 рублей; № от 01.09.2022 года на сумму 199 566 рублей, в том числе: транспортный налог – 35 745 рублей; земельный налог – 126 034 рубля, налог на имущество физических лиц – 37 787 рублей; № от 12.08.2023 года на сумму 193 904 рубля, в том числе: транспортный налог – 27 891 рубль, земельный налог – 126 034 рубля, налог на имущество физических лиц – 39 979 рублей.

Налоговые уведомления налогоплательщиком получены, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Однако, ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости и транспортных средств, не исполнил обязанности по уплате налогов на общую сумму 369 474,75 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц – 52 233,78 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов – 46 374,12 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 5 683 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1 179,05 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 258 871,80 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 5 133 рубля. Данное обстоятельство подтверждается требованием № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года.

Требование налогоплательщиком получено, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 27 462,11 рублей, что подтверждается требованием № от 25.03.2023 года.

Требованием № от 25.03.2023 года установлен срок погашения задолженности до 17.07.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

15.11.2023 года, в связи с неисполнением об уплате задолженности № от 25.05.2023 года, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 361 689,47 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 290,44 рублей.

27.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 8 по Красноярскому краю задолженности за период с 22.03.2022 года по 05.02.2024 года в размере 13 290,44 рублей

Определением мирового судьи от 11.11.2024 года судебный приказ от 29.05.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.11.2024 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.04.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 22 537,53 рублей.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 13 290,44 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2021 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года в размере 1 009,32 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года в размере 783,68 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 142,80 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 142,80 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2020 год в размере 2 125,82 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 3 445,76 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 3 445,76 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 161,45 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений (ОКТМО 04605416) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 178,80 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (КТМО 04614437) с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 33,73 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2021 год в размере 865,93 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов с 12.12.2023 года по 03.02.2024 года за 2022 год в размере 954,59 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № паспорт 04 04 №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Альбрант

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года