РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 марта 2023 года город Тула
Привокзальный районный суд г. Тулы в составе
председательствующего Мироновой О.В.
при секретаре Рыбиной Е.Б.,
рассмотрев в помещении суда административное дело № 2а-347/2023 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12949 руб., пени в сумме 553,05 руб., штраф в размере 1293 руб., а также штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 1939 руб., ссылаясь в обоснование требований на неуплату ФИО1 указанных обязательных платежей и санкций.
Административный истец УФНС России по Тульской области, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечило, просило о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, причин неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 и п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ГСК №, блок №, гараж №, и земельного участка площадью 29 кв. м с кадастровым номером 71:30:020408:224 под данным гаражом. Право собственности ФИО1 на указанное недвижимое имущество было зарегистрировано дата и дата соответственно.
дата ФИО1 по договору купли-продажи продал вышеуказанное недвижимое имущество ФИО2 за 385000 руб., из которых: 285000 руб. - стоимость гаража и 100000 руб. - стоимость земельного участка. дата Управлением Росреестра по Тульской области осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанное недвижимое имущество к продавцу, право собственности ФИО1 на данное имущество прекращено.
Таким образом, на момент продажи вышеуказанного недвижимого имущества оно находилось в собственности административного ответчика менее 5 лет, в связи с чем ФИО1, получив доход от продажи данного недвижимого имущества, должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в срок не позднее дата.
Между тем, в нарушение установленных требований ФИО1 не представил в налоговый орган вышеуказанную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. и не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением заместителя руководителя УФНС России по Тульской области от дата № ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в виде штрафа в размере 1939 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в виде штрафа в сумме 1293 руб. Также ФИО1 исчислена недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 12928 руб. и пени в сумме 552,02 руб.
Вышеуказанное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу.
Требованием № по состоянию на дата ФИО1 уведомлен о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных вышеуказанным решением УФНС России по Тульской области от дата № недоимки по НДФЛ в размере 12928 руб., пени в размере 552,02 руб., штрафов в сумме 1939 руб. и 1293 руб.
Данным требованием ФИО1 установлен срок его исполнения до дата.
Поскольку вышеуказанное требование исполнено ФИО1 не было, дата УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки. Установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Тульской области соблюден.
Заявление УФНС России по Тульской области было принято к производству мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы, дата вынесен судебный приказ №а-1327/2022 о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по НДФЛ в размере 12928 руб., пени в размере 553,05 руб., штрафов в сумме 1939 руб. и 1293 руб.
В связи с поступлением возражений должника ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы от дата вышеуказанный судебный приказ от дата №а-1327/2022 отменен.
С административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд дата, то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок.
Каких-либо возражений относительно административного иска ФИО1 не представлено, до настоящего времени НДФЛ, пени и штрафы административным ответчиком не уплачены.
Размер недоимки по НДФЛ исчислен УФНС России по Тульской области правильно в соответствии с п. 3 ст. 214.10, ст. 217.1, п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ((349447,06 руб. (кадастровая стоимость гаража) - 250000 руб. (имущественный налоговый вычет))х 13 % = 12928 руб.).
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12949 руб., штрафа в размере 1293 руб., а также штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 1939 руб.
Также взысканию с ФИО1 подлежат пени в размере 553,05 руб., подтвержденном расчетом административного истца, не оспоренном административным ответчиком, проверенным судом и признанным верным, соответствующим ст. 75 НК РФ.
Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, суд находит административный иск УФНС России по Тульской области подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - 669,36 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 12949 руб., пени в сумме 553,05 руб., штраф в размере 1293 руб., а также штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в размере 1939 руб., а всего 16734,05 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 669,36 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 21 марта 2023 года.
Председательствующий О.В. Миронова