Дело № 2а-822/2025

УИД № 74RS0019-01-2025-001274-63

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

01 ноября 2025 года город Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего - судьи Кореньковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Шаманской Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности об уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,0 руб., имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 556,0 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12 922,0 руб., пени в сумме 1 965,85 руб., штрафа (п. 1 ст. 119 - непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403,88 руб., штрафа по НДФЛ (по п. 1 ст. 122 - неуплата налога) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323,0 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком налогов, обязанности по уплате налогов добровольно не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В ходе камеральной проверки установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не смотря на наличие оснований, декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представил, налог на доходы физических лиц не уплатила. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени отменен в связи с возражениями должника.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена, при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия.

Административный соответчик ФИО1. о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в том числе извещалась судом по месту регистрации и путем СМС-сообщения на номер телефона, указанный в заявлении об отмене судебного приказа.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность должна исполняться налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Жилой дом, квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения в соответствии с пунктами 1,2,3,6 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей до 26.03.2022) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу положений пункта 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником недвижимого имущества:

1/4 доли на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 618,0 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ,

2/4 доли на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 618,0 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ,

1/4 доли на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33,2 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

2/4 доли на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33,2 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51,0 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 556,0 руб., земельный налог за 2023 год в размере 193,0 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением и получен последний ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок уплачены не были, они были учтены налоговым органом в качестве отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 706,0 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений - 517,0 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в сумме 189,0 руб. и пени 69,55 руб. Сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением и получен последний ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент образования задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательны, налоговое требование на сумму задолженности не выставлялось.

Кроме того, как следует из материалов дела, налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была организована камеральная налоговая проверка с целью расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ по договору дарения доли земельного участка с долей жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ №б/н получила в дар 2/4 доли в праве собственности на: 1) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость жилого дома на 01 января отчетного года - 256 81395 руб. (стоимость 1/4 доли - 64 203,49 руб.), 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость земельного участка на 01 января отчетного года - 140780,4 руб. (стоимость 1/4 доли - 35 195,1 руб.). Предыдущими собственниками являются ПАГ и ПТА

Согласно сведениям, имеющимися в налоговом органе, ПТА является матерью ФИО1 Между ФИО1 и ПАГ близкого родства не установлено (бывший муж), следовательно доход в сумме 99 398,59 руб., полученный в дар в порядке дарения 1/4 доли на вышеуказанный земельный участок и жилой дом подлежит налогообложению.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным учетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 922,0 руб. из следующего расчета: 99 398,59 (кадастровая стоимость 1/4 доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом) *13%. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок установленный ст. 228 НК РФ.

По данным карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и на дату проведения проверки переплата отсутствует.

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в адрес ФИО1 почтовым отправлением и получен последний ДД.ММ.ГГГГ. Возражений и письменных пояснений не представлено.

Учитывая, что налоговая декларация с отражением суммы дохода в соответствии с долей владения ФИО1 не представлена, Межрайонной ИФНС России №26 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение № доначислить налог на доходы физических лиц в размере 12 922,0 руб., и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа сумме 403,88 руб., за неуплату налога в установленный срок в виде штрафа в сумме 323,0 руб.

Возражений и ходатайств по акту ФИО1 не представлено, решение № в установленном законе не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 628,0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судьей судебного участка №1 Каслинского городского округа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Каслинского городского округа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ: налог за счет имущества физических лиц в сумме 16 363,73 руб., в том числе: сбор в установленные законодательством сроки о налогах и сборах - 1 965,85 руб., по налогам - 13 671,0 руб., штрафам - 726,88 руб. Дополнительно взыскана государственная пошлина в сумме 2 000,0 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Каслинский городской суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ образовалась после выставления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма вновь образованной задолженности превысила 10 000,0 руб., поэтому срок для обращения в суд за взысканием задолженности в судебном порядке определен до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуальных сроков.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой задолженности по налогам и начисленным по данным налогам пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, исчисления по которым произведены арифметически верно.

Пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС и частичной оплаты.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 193,0 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 556,0 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12 922,0 руб., пени в сумме 1 965,85 руб., штраф (п. 1 ст. 119 - непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403,88 руб., штраф по НДФЛ (по п. 1 ст. 122 - неуплата налога) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 323,0 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности об уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) на счет Федерального казначейства по Тульской области:

193 (сто девяносто три) руб. - недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,

556 (пятьсот пятьдесят шесть) руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,

12 922 (двенадцать тысяч девятьсот двадцать два) руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,

403 (четыреста три) руб. 88 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок,

323 (триста двадцать три) руб. - штраф за неуплату НДФЛ в установленный срок, начисленный в силу по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ,

1 965 (одну тысячу девятьсот шестьдесят пять) руб. 85 коп. - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: А.А. Коренькова

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года