56RS0006-01-2022-000593-93

N 2а-443/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области

в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженностей по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее-МИФНС №) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО2, указав, что Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Организация ООО «Газпром межрегионгаз Оренбург», признаваемая налоговым агентом, представила в Межрайонную ИФНС № 13 по Оренбургской области справки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ и справки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО1

На основании п.1 ст.23, ст.45 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ общая сумма дохода составила 270,00 руб. (налоговая база), 13% НДФЛ = 35,00 руб;

- за ДД.ММ.ГГГГ общая сумма дохода составила 9 908,58 руб. (налоговая база), 13% НДФЛ = 1 288,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней) и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в установленный законом срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по НДФЛ. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года в установленные законодательством срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,64 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, главами 32, 33 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит суд:

взыскать с ФИО2 задолженность по налогу в размере 1 325,09 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 288,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1,64 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке, предусмотренном п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) настоящий административный иск рассмотрен в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела мирового судьи (КАС) № о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст.209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Организация ООО «Газпром межрегионгаз Оренбург», признаваемая налоговым агентом, представила в Межрайонную ИФНС № по <адрес> справки:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за ДД.ММ.ГГГГ согласно которым, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 35,00 рублей;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 1288,00 рублей.

Согласно налоговым уведомлениям, направленным в адрес налогоплательщика налоговым органом,-

№ от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить налог на доходы физического лица, не удержанный налоговым агентом, в сумме 35,00 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 предложено уплатить не позднее срока, установленного п.6 ст. 228 НК РФ (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками) налог на доходы физического лица, не удержанные налоговым агентом, в сумме 1288,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога до указанного в требованиях срока, налоговым органом начислены пени и в адрес административного ответчика были направлены требования:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,64 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанных документах, также содержатся требования об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 35,00 рублей и 1288,00 рублей соответственно.

Из материалов дела усматривается, что вышеуказанные требования не были выполнены налогоплательщиком в установленные в требованиях сроки.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

ДД.ММ.ГГГГ т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, МИФНС № 7 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности, в том числе, по налогу на доходы физических лиц за периоды ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 1323,00 рубля, пени в сумме 2,09 рубля.

В связи с подачей административным ответчиком возражений, определением мирового судьи в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц: в сумме 1323,00 рубля и пеня в сумме 2,09 рубля отменен.

Административный истец обратился с настоящим иском в Беляевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Просьбы о восстановлении срока для подачи административного иска в районный суд с указанием уважительных причин пропуска срока и доказательства в обоснование их наличия в материалы дела не представлено.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам на доходы физических лиц и пени.

Следовательно, в удовлетворении искового заявления надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу в размере 1325,09 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 0,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 288,00 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1,64 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено: 20.09.2022г.

Судья К.В. Занездрова