Решение по делу № 2А-1180/2025 от 12.09.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-001545-54

Дело № 2а-1180/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 09 сентября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, за ФИО1, зарегистрировано, в том числе, транспортное средство – автомобиль Лада 219010 Лада Гранта, г.р.з. О114РС68.

На указанное транспортное средство исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1740 руб. по сроку уплаты до , в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год не уплачен.

ФИО1, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1, является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

жилой дом с КН , площадь объекта – 92 кв.м, расположенный по адресу: , доля в праве – ?, дата регистрации права – ;

комната с КН , площадь объекта – 13,40 кв.м, адрес: , ком.14, доля в праве – ?, дата регистрации владения – .

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 573 руб. по сроку уплаты и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

ФИО1, в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

земельный участок с КН площадь – 525 кв.м, расположенный по адресу: , доля в праве – 539/1000, дата регистрации права – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2023 год в размере 764 руб. по сроку уплаты и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от №

До настоящего времени земельный налог за 2023 год не уплачен.

ФИО1, также является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), налоговым органом произведен расчет НПД за 2024 год (с июня по ноябрь включительно) в размере 17 532,30 руб., который налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом производилось исчисление:

1) по транспортному налогу: за 2019 год – 1720 руб. по сроку уплаты до , за 2020 год – 1740 руб. по сроку уплаты , за 2021 год – 2320 руб. по сроку уплаты , за 2022 год – 1740 руб. по сроку уплаты .

В установленные сроки транспортный налогу за 2019-2022 годы не уплачен.

2) по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год – 1161 руб. по сроку уплаты , за 2020 год – 1161 руб. по сроку уплаты , за 2021 год – 549 руб. по сроку уплаты , за 2022 год – 565 руб. по сроку уплаты .

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы не уплачен.

3) по земельному налогу: за 2018 год – 695 руб. по сроку уплаты , за 2019 год – 764 руб. по сроку уплаты , за 2020 год – 764 руб. по сроку уплаты , за 2021 год – 764 руб. по сроку уплаты , за 2022 год – 764 руб. по сроку уплаты .

В установленные сроки земельный налог за 2018-2022 годы не уплачен.

4) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год в сумме 7769 руб. по сроку уплаты . НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком в установленный срок не уплачен.

5) по налогу на профессиональный доход с мая 2023 по май 2024 года включительно в размере 36774,17 руб.

В установленный срок НПД с мая 2023 по май 2024 налогоплательщиком не уплачен.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Советского районного суда от а-117/2022 с ФИО1, взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год.

Мировым судьей судебного участка № были вынесены судебные приказы, которые впоследствии были отменены:

судебный приказ а-572/2024 от о взыскании с должника ФИО1, задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2019-2021 годы, задолженности по НПД за май 2023 по сентябрь 2023,

судебный приказ а-437/2024 от о взыскании с должника ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год, по задолженности по НДФЛ за 2022 год, по НПД за период с октября 2023 по ноябрь 2023,

судебный приказ а-3340/2024 от о взыскании задолженности по НПД за период с декабря 2023 по май 2024 года.

В настоящее время в производстве Советского районного суда находится дело а-781/2025 по иску о взыскании вышеуказанной задолженности, направленному после отмены судебных приказов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НПД налогоплательщику исчислены пени в сумме 6212,28 руб. за период с по .

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 739,35 руб., за период с по произошло изменение сальдо ЕНС, за указанный период на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2956,37 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № об уплате задолженности в сумме 18694,19 руб. в срок до .

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Далее налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-597/2025 от о взыскании с ФИО1, задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № от данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании указанных обстоятельств налоговый орган просит взыскать с ФИО1, задолженность в общем размере 29 777,97 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1740 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 573 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 764 руб., по налогу на профессиональный доход с июня 2024 года по ноябрь 2024 года в сумме 17532,32 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход, за период с по в сумме 6212,28 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с по в сумме 2956,37 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления судебных повесток по адресам: , проезд 1 , , ком. л.д. 121, 187), откуда почтовые отправления с судебными извещениями возвращены в суд по истечении срока хранения. Каких-либо возражений на иск, ходатайств от ответчика в материалы дела не поступало.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 года № 401-ФЗ, от 15.04.2019 года № 63-ФЗ).

Как установлено судом из материалов дела, ФИО1, является собственником следующих объектов недвижимого имущества (л.д. 14, 171-186):

жилой дом с КН , площадь – 92 кв.м, расположенный по адресу: , доля в праве – ?, дата регистрации права – ;

комната с КН , площадь – 13,40 кв.м, расположенная по адресу: , ком. доля в праве – ?, дата регистрации владения – .

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в соответствии со ставками, установленными решением Тамбовской городской Думы от № , налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 573 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от (ред. от ) «Об установлении земельного налога на территории городского округа - » введен земельный налог.

Согласно материалам дела ФИО1, является собственником объекта недвижимости (л.д. 14, 171-186):

земельный участок с площадь объекта - 525 кв.м, по адресу: , ул. , доля в праве – 539/1000, дата регистрации владения – .

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1, является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2023 год в размере 764 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, за ФИО1, зарегистрировано, в том числе, транспортное средство – автомобиль легковой - Лада 219010 Лада Гранта, г.р.з. О114РС68, мощность – 87, дата постановки на учет – (л.д. 14, 191-193)

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 2023 год на транспортное средство Лада 2019010 Лада Гранта г.р.з. О114РС68 в размере 1740 руб.

ФИО1, зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика физического лица посредством входа через ЕСИА (л.д. 126, 136).В адрес ФИО1, посредством размещения в Личном кабинете налогоплательщика – физического лица было направлено налоговое уведомление № от об уплате в срок до транспортного налога за 2023 год в сумме 1740 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 764 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 573 руб. Данное уведомление получено налогоплательщиком (л.д. 22, 24 оборот, 135).

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2023 год не уплачены.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ).

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Федерального закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьей 7 (часть 1 статьи 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, представленного через мобильное приложение «Мой налог» с физического лица, ФИО1, зарегистрирован в качестве плательщика НПД с по настоящее время (л.д. 127, 137)

Налоговым органом произведен расчет НПД за период с июня по ноябрь 2024 года в сумме 17 532,30 руб. (л.д. 8), который в установленный срок ( ) налогоплательщиком не уплачен.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату НПД налогоплательщику исчислены пени в сумме 6212,28 руб. на задолженность по НПД в сумме 54306,49 руб., образовавшуюся за период с мая 2023 по ноябрь 2024 (л.д. 43, 44 оборот, 138).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 21 739,35 рублей, из которых: транспортный налог за 2019 год – 983,35 руб., транспортный налог за 2020 год – 1740 руб., транспортный налог за 2021год – 2320 руб., транспортный налог за 2022 год – 1740 руб., земельный налог за 2018 год – 695 руб., земельный налог за 2019 год – 764 руб., земельный налог за 2020 год – 764 руб., земельный налог за 2021 год – 764 руб., земельный налог за 2022 год – 764 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1161 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 1161 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 549 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 565 руб., налог на доходы физических лиц – 7769 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе: земельный налог за 2023 год – 764 руб., транспортный налог за 2023 год – 1740 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 573 руб. (л.д. 44)

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 2956,37 руб. за период с по (л.д. 43)

Ранее налогоплательщику налоговым органом производилось исчисление следующих налогов (л.д. 17-21, 138):

В установленные сроки транспортный налогу за 2019-2022 годы не уплачен.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы не уплачен.

В установленные сроки земельный налог за 2018-2022 годы не уплачен.

5) по налогу на профессиональный доход с мая 2023 по май 2024 года включительно в размере 36774,17 руб.

В установленный срок НПД с мая 2023 по май 2024 налогоплательщиком не уплачен.

6) В адрес налогоплательщика путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика – физического лица было направлено налоговое уведомление № от об уплате в срок до , в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в сумме 7769 руб., которое получено налогоплательщиком (л.д. 21, 132).

В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом ранее были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ путем обращениями с заявлениями о вынесении судебных приказов в 2023, 2024 году, которые впоследствии были отменены (л.д. 71-80, 150-167).

Кроме того, решением Советского районного суда от а-117/2022, вступившим в законную силу , с ФИО1, взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год (л.д. 118-120).

Решением Советского районного суда от а-781/2025, вступившим в законную силу , с ФИО1, взысканы: транспортный налог за 2019 год в размере 983,35 руб., за 2020 год в размере 1740 руб., за 2021 год в размере 2320 руб., за 2022 год в размере 1740 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб., за 2020 год в размере 1161 руб., за 2021 год в размере 549 руб., за 2022 год в размере 565 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 764 руб., за 2020 год в размере 764 руб., за 2021 год в размере 764 руб., за 2022 год в размере 764 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7769 руб., налог на профессиональный доход за период с мая 2023 года по май 2024 года в общей сумме 36774,17 руб.; пени, начисленные за периоды до , с по , в размере 3318,52 руб., с по в размере 916,56 руб., с по в размере 4442,15 руб. Всего в размере: 66495,75 руб. (л.д. 194-202).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1, путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика направлено требование от № об уплате в срок до задолженности в общем размере 18694,19 руб., из которых:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты в сумме 1161 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 1161 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 549 руб.,

по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты в сумме 983,35 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 1740 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 2320 руб.,

по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты в сумме 695 руб., за 2019 год по сроку уплаты в сумме 764 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 764 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 764 руб.,

по налогу на профессиональный доход за май 2023 года по сроку уплаты в сумме 4444 руб.,

по пени в сумме 3348,84 руб., начисленные в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 74 НК РФ (л.д. 23, 24, 126-128).

В направленном требовании № содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности от выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком требования № в установленный срок налоговым органом плательщику заказной корреспонденцией направлена копия решения от № о взыскании задолженности (29387,94 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 25, 37 оборот).

Далее, в срок, предусмотренный абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее ), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 29777,97 руб., в том числе: налог в размере 20609,32 руб., а также пени в размере 9168,65 руб. (л.д. 143-145).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-597/2025 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2023 по 2024 годы на общую сумму 29777,97 руб. (л.д. 146).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника был отменен (л.д. 147-149).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 84).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, соблюдены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам, пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет по налогам и пени ответчиком в опровержение расчетов налогового органа, а также доказательства своевременной уплаты налогов не представлены.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено доказательств погашения в полном объеме задолженности в размере 29777,97 руб.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1, задолженности по налогам и пени в общем размере 29777,97 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

УФНС России по в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета, исходя из размера взысканной суммы задолженности, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, года рождения, адрес регистрации: , ком. , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1740 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 573 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 764 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход с июня 2024 года по ноябрь 2024 года в сумме 17532,32 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход, за период с по в сумме 6212,28 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с по в сумме 2956,37 руб. Всего взыскать: 29 777 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева