Решение по делу № 2А-644/2023 от 20.07.2023

Дело № 2а-644/2023

УИД - 24RS0012-01-2023-000426-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:

судьи Мальченко А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании исчисленных налогов, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1595 рублей, за 2019 год – в сумме 1595 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 84 рубля 16 копеек; налог на имущество за 2017 год – 109 рублей, за 2019 год – 811 рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2017 год – 8 рублей 55 копеек; земельный налог за 2019 год – 938 рублей; налог на доход за 2017 год – 42 415 рублей; пени за неуплату налога на доход – 8 482 рубля 83 копейки, пени за 2017 год – 123 рубля 54 копейки; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год – 278 рублей 90 копеек; пени за неуплату страховых взносов на ОМС – 120 рублей 45 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем автомобиля «Ниссан Тиида», жилых помещений, земельного участка, в связи с чем обязана своевременно оплачивать исчисленные налоги, а в случае несвоевременной оплаты, начисленные пени. Кроме того, в 2017 году получила доход, с которого не оплатила налоги, в связи с чем также начислены пени. Кроме того, в период с 03 августа 2015 года по 06 июня 2018 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, несвоевременно оплатила обязательные взносы на ОМС и ОПС за 2017 год, в связи с чем начислены пени.

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, а также в связи с отсутствием возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчет период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельность размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с 03 августа 2015 года по 05 июня 2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, в связи с чем на ней лежит обязанность произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За налоговый период 2017 года обязательные страховые взносы были уплачены несвоевременно, в связи с чем начислены пени, за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 278 рублей 90 копеек, за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 62 рубля 75 копеек.

Указанные денежные средства предложено оплатить до 24 сентября 2019 года, что отражено в требовании № 49937 об уплате налога по состоянию на 27 июня 2019 года.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 указанной статьи, сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 «О транспортном налоге», налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства «Нисан Тиида», в связи с чем обязана оплачивать транспортный налог. Вместе с тем, за налоговые периоды 2017 год и 2019 год транспортный налог не оплатила, налоговые уведомления № 50938620 от 24 августа 2018 года и № 21782353 от 03 августа 2020 года о необходимости оплатить транспортный налог в размере 1595 рублей за каждый налоговый период оставлены без внимания.

В связи с неуплатой транспортного налога были начислены пени – за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в сумме 22 рубля 90 копеек; за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2019 года – в сумме 61 рубль 26 копеек.

Требованиями налогового органа об уплате налога № 3394 от 29 января 2019 года и № 49937 от 27 июня 2019 года ФИО1 предложено оплатить задолженность по транспортному налогу и начисленные пени до 26 марта 2019 года и 24 сентября 2019 года. Указанные требования налогоплательщиком были оставлены без внимания.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлась собственником квартир по адресам: <адрес> с 22 июля 2014 года по 24 марта 2017 года; <адрес> с 23 июня 2015 года по 31 января 2018 года; с 31 января 2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым уведомлением № 50938620 от 24 августа 2018 года, ФИО1 предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налог на имущество – квартиры, начисленный за 2017 год, в размере 109 рублей.

Налоговым уведомлением № 21782353 от 03 августа 2020 года ФИО1 предложено в срок до 01 декабря 2020 года уплатить земельный налог, начисленный за 2019 год, в размере 938 рублей, налог на имущество в размере 410 рублей и 302 рубля.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 год, налоговым органом были начислены пени за период с 13 марта 2018 года по 26 июня 2019 года в размере 6 рублей 99 копеек; за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года – в размере 1 рубль 56 копеек.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом сформированы требования об уплате налогов.

Требованием № 3394 от 29 января 2019 года предложено оплатить налоговую задолженность в размере 109 рублей в срок до 26 марта 2019 года.

Требованием № 30753 от 02 июля 2021 года предложено оплатить налоговую задолженность в размере 99 рублей, 410 рублей, 302 рубля, 938 рублей, в срок до 18 августа 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

По правилам ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно справке о доходах физического лица, ФИО1 в 2017 году получила доход в сумме 380 113 рублей 44 копейки, с которого подлежит удержанию налог в сумме 49 415 рублей.

Налоговым уведомлением № 50938620 от 24 августа 2018 года налогоплательщику предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере 49 415 рублей не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № 23530 от 13 декабря 2018 года, в котором предложено оплатить налоговую задолженность, начисленные пени в размере 123 рубля 54 копейки в срок до 09 января 2019 года.

04 июля 2023 года ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц погасила частично, в сумме 7 000 рублей, в связи с чем остаток задолженности составляет 42 415 рублей.

Вместе с тем, поскольку налоговая задолженность погашена несвоевременно, налоговым органом начислены пени в сумме 8482 рубля 83 копейки.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, страховых взносов, пени налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые были отменены по заявлениям должника.

Таким образом, согласно расчету, представленному административным истцом, с ФИО1 в доход государства подлежат взысканию денежные средства в размере 56 564 рубля 43 копейки. Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате исчисленных налогов, пени, административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 897 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных исчисленных налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход государства:

транспортный налог за 2017 год – 1 595 (одна тысяча пятьсот девяносто пять) рублей;

транспортный налог за 2019 год – 1 595 (одна тысяча пятьсот девяносто пять) рублей;

пени за неуплату транспортного налога за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года – 22 (двадцать два) рубля 90 копеек;

пени за неуплату транспортного налога за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2019 года – 61 (шестьдесят один) рубль 26 копеек;

налог на имущество с физических лиц за 2017 год – 109 (сто девять) рублей;

налог на имущество с физических лиц за 2019 год – 99 (девяносто девять) рублей, 410 (четыреста десять) рублей; 302 (триста два) рубля;

пени за неуплату налога на имущество за 2017 год с 13 марта 2018 года по 26 июня 2019 года – 06 (шесть) рублей 99 копеек;

пени за неуплату налога на имущество за 2017 год с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года – 01 (один) рубль 56 копеек;

земельный налог за 2019 год – 938 (девятьсот тридцать восемь) рублей;

налог на доход за 2019 год – 42 415 (сорок две тысячи четыреста пятнадцать) рублей;

пени за неуплату налога на доходы – 8 482 (восемь тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 83 копейки;

пени за неуплату налога на доходы за 2017 год – 123 (сто двадцать три) рубля 54 копейки;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год – 62 (шестьдесят два) рубля 75 копеек;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год – 57 (пятьдесят семь) рублей 70 копеек;

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 278 (двести семьдесят восемь) рублей 90 копеек.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН/КПП <***>/770801001. Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, корр.счет 40102810445370000059, счет 03100643000000018500. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 897 (одна тысяча восемьсот девяносто семь) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Мальченко

Мотивированное решение составлено 01 августа 2023 года.

«СОГЛАСОВАННО»:

Судья ____________________ Мальченко А.А.