УИД 62RS0004-01-2023-001154-31

дело №2а-1864/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 16 июня 2023 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в 2019 году являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговую инспекцию компетентными органами в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ. За объекты налогообложения, зарегистрированные за ФИО1 на праве собственности, исчислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц – в отношении квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, исходя из кадастровой стоимости данного объекта на 2019 год и доли владения – 1/1 составит: 1 137 333 руб. (налоговая база)*1/1 (доля)*0,25% (ставка применена согласно решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-Н) *12/12 (количество месяцев владения) = 2 843 руб.; в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровый № с учетом коэффициента 1,1 по формуле, предусмотренной п.8.1 ст.408 НК РФ, составит: 10384 руб. (сумма налога за 2018 г.) х 1,1 = 11422 руб. (сумма налога к уплате). Таким общая сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составит 14265 руб. (2843 руб. + 11422 руб.). На основании предоставленных сведений налогоплательщику – административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении легкового автомобиля <...>, гос. номер №, мощностью двигателя 95 лошадиных сил за 2019 год по формуле: 95,00 л.с. автомобиля х 10 налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения) = 950,00 руб. (сумма налога к уплате). Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составит 950,00 руб. Направленные в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. и налоговое требование № от дд.мм.гггг. об уплате налогов и пеней, начисленных на сумму недоимки по каждому налогу, остались без исполнения, судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по заявлению должника отменен. В связи с чем, просила суд взыскать с ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14265, 00 руб., сумму транспортного налога за 2019 год в размере 950, 00 руб.

Определением суда от дд.мм.гггг. рассмотрение дела на основании п.3 ст.291 КАС РФ назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в числе прочих жилой дом, квартира, комната.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1., дд.мм.гггг. года рождения, с дд.мм.гггг. зарегистрирована на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 43 кв.м, кадастровой стоимостью 1137333 руб.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2019 году.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанную квартиру, исходя из кадастровой стоимости объекта с применением налоговой ставки в размере 0,25%, установленной по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 г. № 401-II исходя из стоимости объекта и 12 месяцев владения, что, с учетом арифметического округления составляет 2843, 00 руб. (1137333 руб. (налоговая база х 1/1 (доля) х 0,25 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Из материалов дела также следует, что за ФИО1, с дд.мм.гггг. зарегистрирована на праве собственности квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 114,1 кв.м, кадастровой стоимостью 5067265 руб.

Сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за 2019 год на вышеуказанную квартиру составит 15201 руб. (5067265 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля) * 12/12 (количество месяцев владения) х 0,30 %), а исходя из положений п.8.1. ст.408 НК РФ - 11422 руб. (10384 руб. - сумма налога за 2018г. х 1,1 % - коэффициент п.8.1 ст.408 НК РФ х 12/12 - количество месяцев владения).

Так как размер налога в отношении квартиры по адресу: <адрес> за 2019 год, исчисленный исходя из кадастровой стоимости превышает сумму налога, исчисленную согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что сумма налога за 2019 год составит 11422 руб.

Итого, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2019 года составит 14265 руб. (2843 руб. + 11422 руб.).

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2019 году размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составлял 10 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ за ФИО1 в 2019 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство <...>, гос. номер №, мощностью двигателя 95 лошадиных сил, транспортный налог на который за полный год владения рассчитывается по следующей формуле: 95 лошадиных силы автомобиля х 10 – налоговая ставка х 12/12 – количество месяцев владения и составляет 950, 00 руб.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2019 году, сумма транспортного налога к уплате – 950 руб. налоговым органом исчислена верно.

Поскольку обязанность по исчислению сумм налога на имущество и транспортного налога в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, последний в силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 дд.мм.гггг. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате налогов со сроком исполнения – до дд.мм.гггг. и дд.мм.гггг. таким же способом - налоговое требование об уплате налогов № от дд.мм.гггг..

На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов за 2019 год, либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ на взыскание спорной недоимки по налогам с ФИО1, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) мировой судья не усмотрел.

Определением того же мирового судьи дд.мм.гггг. вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., согласно отметке на регистрационном штампе суда, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа (иные сроки: направления налогового уведомления, требования об уплате налогов и пеней и порядок их направления – по зарегистрированному месту жительства административного ответчика административным истцом полностью соблюдены).

Сведений об оплате транспортного налога и налога на имущество ФИО1 за 2019 г., а также никаких возражений по существу административного иска в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 608, 60 руб. (из расчета взысканных судом сумм), в соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 950 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14265 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 608 руб. 60 коп.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федерального налоговой службы по управлению долгом)

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510 – налог.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов